解放軍文職招聘考試酒店的服務(wù)項(xiàng)目和基本設(shè)施-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-08-19 21:36:28（一）酒店的服務(wù)項(xiàng)目酒店的服務(wù)項(xiàng)目是衡量酒店星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)重要部分。一般情況下，星級(jí)越高，服務(wù)項(xiàng)目越多、越全。一般來(lái)講，酒店服務(wù)項(xiàng)目有以下幾個(gè)方面：1、接待服務(wù)項(xiàng)目如停車(chē)、行李運(yùn)送、問(wèn)詢(xún)、外幣兌換服務(wù)；電話、電傳、電報(bào)、圖文傳真服務(wù)；打字、復(fù)印、秘書(shū)、翻譯服務(wù)；租車(chē)、訂票、醫(yī)務(wù)及各種會(huì)議接待服務(wù)；貴重物品存放服務(wù)等。2、客房服務(wù)項(xiàng)目客房出租及房?jī)?nèi)冷熱水供應(yīng)，電話、電視、叫醒服務(wù)，洗衣、熨燙、客房酒水、客房保險(xiǎn)柜、擦鞋服務(wù)等。3、餐飲服務(wù)項(xiàng)目包括中餐、西餐、風(fēng)味餐、自助餐、宴會(huì)、酒會(huì)、咖啡廳、酒吧及客房送餐服務(wù)等。4、娛樂(lè)服務(wù)項(xiàng)目如歌舞廳、保齡球、桌球、網(wǎng)球、游泳池、健身、美容、美發(fā)、桑拿浴或蒸汽浴、按摩、棋牌、電子游戲等。5、商場(chǎng)服務(wù)項(xiàng)目出售各種商品，如日用品、食品、工藝品、文化用品、服裝、圖書(shū)、鮮花等。6、汽車(chē)出租服務(wù)項(xiàng)目旅游汽車(chē)出租、商務(wù)租車(chē)服務(wù)、自行車(chē)出租服務(wù)等。7、其他服務(wù)項(xiàng)目如幼兒托管、寵物托管等。（二）酒店的基本設(shè)施酒店的基本設(shè)施決定了一個(gè)酒店的接待能力和條件，酒店設(shè)施的標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)決定了酒店的檔次。無(wú)論酒店的檔次如何，其基本設(shè)施應(yīng)具備以下幾個(gè)方面：1、前臺(tái)接待設(shè)施具有與本酒店規(guī)模與標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的前臺(tái)接待條件。包括前臺(tái)接待大廳、總服務(wù)臺(tái)（含接待處、問(wèn)詢(xún)處、收銀處）、商務(wù)中心、貴重物品寄存處、大堂副理接待處等。2、客房接待設(shè)施具有與本酒店規(guī)模及標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的客房設(shè)施，包括：?jiǎn)稳碎g、標(biāo)準(zhǔn)間、豪華套房、總統(tǒng)套房等?？头?jī)?nèi)應(yīng)配有與酒店星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)相應(yīng)的客用設(shè)施，如：梳妝臺(tái)（或?qū)懽峙_(tái)）、衣柜、床（軟床墊）、坐椅、沙發(fā)、床頭控制柜等配套家具；每間客房設(shè)有單獨(dú)衛(wèi)生間，衛(wèi)生間內(nèi)一般配有坐式便器、梳洗臺(tái)（裝有洗面盆、梳妝鏡）、冷熱水設(shè)施（包括配有噴頭的浴缸、浴簾）；每間客房都具有能夠保證或調(diào)節(jié)溫度的分體空調(diào)或中央空調(diào)；每間房間都配有電話，可直撥或通過(guò)總機(jī)掛通國(guó)內(nèi)或國(guó)際長(zhǎng)途電話；每間客房都配有電視機(jī)和音響設(shè)備；每間客房?jī)?nèi)都配有一定數(shù)量的文化用品，如信紙、信封、明信片、城市地圖、針線包、酒店指南；每間客房?jī)?nèi)還配有一定數(shù)量的衛(wèi)生用品，如牙刷、牙膏、肥皂、洗發(fā)水、潤(rùn)發(fā)露或護(hù)發(fā)素、浴帽、擦鞋器（紙）等。3、餐飲接待設(shè)施具有與本酒店規(guī)模及標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)的中餐廳、西餐廳、風(fēng)味餐廳、咖啡廳、酒吧、宴會(huì)廳及所必需的飲食供應(yīng)設(shè)施，包括餐具、炊具、家具、廚具以及各種飲食器皿等等。4、娛樂(lè)服務(wù)設(shè)施具有與酒店規(guī)模相適應(yīng)的歌舞廳，以及所必須的各項(xiàng)設(shè)備設(shè)施，及其附設(shè)的酒吧服務(wù)設(shè)備和設(shè)施；保齡球場(chǎng)及設(shè)備和設(shè)施；桌球室及室內(nèi)桌球設(shè)備和設(shè)施；電子游藝室及其各種電子游藝設(shè)備和設(shè)施；游泳池及各種附屬和輔助設(shè)備設(shè)施；健身室及各種健身設(shè)備和器材；桑拿浴、按摩室及各種配套設(shè)施等等。5、商品銷(xiāo)售服務(wù)設(shè)施根據(jù)酒店經(jīng)營(yíng)需要而設(shè)置的商場(chǎng)及售貨設(shè)施及其經(jīng)銷(xiāo)的商品。6、酒店經(jīng)營(yíng)保障設(shè)施（1）工程保障設(shè)施：如變、配電設(shè)施，空調(diào)冷凍設(shè)施，備用發(fā)電設(shè)施，供、排水設(shè)施，熱水供應(yīng)設(shè)施，洗衣房及其所需的設(shè)備設(shè)施。（2）安全保障設(shè)施：如對(duì)講通訊設(shè)施、事故廣播設(shè)施、消防指揮設(shè)施、消防監(jiān)控設(shè)施、各種滅火器材等等。（3）內(nèi)部運(yùn)行保障設(shè)施：如員工食堂、員工宿舍、員工俱樂(lè)部、員工更衣室、員工通道等。
解放軍文職招聘考試由大連項(xiàng)目開(kāi)始……-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-10-19 21:25:28由大連項(xiàng)目開(kāi)始這是一家從事應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成公司，它隸屬于一家高科技產(chǎn)業(yè)集團(tuán)，下設(shè)市場(chǎng)部、軟件開(kāi)發(fā)部、技術(shù)支持部及辦公室，公司的人事委托集團(tuán)代行管理。蘇先生是這家軟件公司的總經(jīng)理，公司每天9：00上班，今天他不到9：00就到了公司。他計(jì)劃今天能把最近即將招標(biāo)的一個(gè)項(xiàng)目的技術(shù)方案寫(xiě)完。對(duì)這次招標(biāo)，蘇先生非常重視。他不希望在技術(shù)方案上出差錯(cuò)，于是親自動(dòng)手完成這個(gè)方案。9：00員工陸續(xù)到位，開(kāi)始了一天的工作。此時(shí)，蘇先生也有了一個(gè)初步的輪廓。這時(shí)，電話響了起來(lái)，蘇先生拿起電話，對(duì)方是正在實(shí)施中的大連項(xiàng)目的用戶(hù)代表。用戶(hù)反映，公司的技術(shù)人員到現(xiàn)場(chǎng)安裝后，未調(diào)試軟件就回去了，到現(xiàn)在快兩個(gè)星期了，還沒(méi)給解決，不知是怎么回事。蘇先生聽(tīng)到這一情況很生氣，一邊安慰用戶(hù)代表，一邊想對(duì)策。他答應(yīng)用戶(hù)代表，最遲明天給他一個(gè)解決方案。掛了電話，蘇先生把技術(shù)支持部的李經(jīng)理找來(lái)了解情況，商量對(duì)策。老李，大連那個(gè)項(xiàng)目是怎么回事，剛才他們打過(guò)來(lái)一個(gè)電話，說(shuō)我們的人給人家安裝沒(méi)給調(diào)試就回來(lái)了。是這么回事。這次去大連，是派張力和李明去的，他們到那兒把系統(tǒng)安裝完后，用戶(hù)又提出了一些新的要求。當(dāng)時(shí)張力他們覺(jué)得新增功能不應(yīng)包含在合同內(nèi)，所以沒(méi)有給對(duì)方明確答復(fù)。大連那邊所說(shuō)的調(diào)試是指按他們的要求修改程序，根本不是什么現(xiàn)場(chǎng)調(diào)試。若不在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)試好，能算安裝完成嗎。那為什么回來(lái)之后，到現(xiàn)在還沒(méi)給人家答復(fù)？這你要問(wèn)市場(chǎng)部了。張力和李明回來(lái)之后，我就把情況對(duì)市場(chǎng)部和軟件部說(shuō)了。軟件部說(shuō)，最近活兒多，根本沒(méi)時(shí)間改。不知市場(chǎng)部是怎么跟用戶(hù)協(xié)調(diào)的。市場(chǎng)部在談這個(gè)單子的時(shí)候，有關(guān)系統(tǒng)的硬件配置方面的要求事先也沒(méi)跟我們打招呼。在合同簽約之后才把系統(tǒng)配置給我們。在備貨時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)有些型號(hào)市面上已經(jīng)淘汰了。更有甚之，有些貨的價(jià)格比他們的報(bào)價(jià)還高。讓我們?cè)趺促I(mǎi)？他們倒好，來(lái)了一個(gè)大撒把，單子一簽，什么都不管了。再有，軟件部開(kāi)發(fā)的軟件也經(jīng)常出毛病讓我們老招用戶(hù)的罵。要知道，我們的工資水平在全公司是最低的。好吧，下午1點(diǎn)，三個(gè)部門(mén)的經(jīng)理都來(lái)，咱們碰一下，再?zèng)Q定大連的項(xiàng)目怎么處理。 蘇先生覺(jué)得問(wèn)題有點(diǎn)麻煩，想聽(tīng)聽(tīng)軟件部的看法再作決定。軟件部的經(jīng)理歐陽(yáng)先生來(lái)到蘇先生的辦公室。歐陽(yáng)，大連的項(xiàng)目需要改軟件的事，你知道了吧？這事兒老李找過(guò)我。但我們實(shí)在抽不出空。幾個(gè)項(xiàng)目都?jí)涸谖覀兩砩狭?，而且都是急薦兒。我覺(jué)得應(yīng)該在市場(chǎng)部加強(qiáng)技術(shù)力量，對(duì)項(xiàng)目的功能要求控制一下?，F(xiàn)在可好，用戶(hù)提什么要求就答應(yīng)什么，根本不考慮我們開(kāi)發(fā)的時(shí)間和工作量，在這種情況下，讓我們?cè)趺幢ＷC質(zhì)量。話又說(shuō)口來(lái)，技術(shù)支持部反饋回來(lái)的信息，很多是由于用戶(hù)使用不當(dāng)造成的。技術(shù)人員在給用戶(hù)培訓(xùn)的時(shí)候應(yīng)把常見(jiàn)的問(wèn)題講透。有些問(wèn)題他們完全可以處理，不必事事找軟件部。如果老找，要他們干什么。順便跟您匯報(bào)一下，我們部的小任要求調(diào)走 。怎么回事？說(shuō)起來(lái)跟集團(tuán)人事部的政策有關(guān)，小任是去年畢業(yè)來(lái)公司的。來(lái)的時(shí)候，人事部讓他交了3000元押金。說(shuō)是每個(gè)新來(lái)的學(xué)生都這么做。小任雖然不樂(lè)意，但還是交了。今年又來(lái)了一個(gè)新畢業(yè)的學(xué)生，為這3000元的事，找我好幾趟。雖然我也覺(jué)得人事部定的政策有問(wèn)題，但這是人事部的規(guī)定，我也沒(méi)辦法，可氣的是，這家伙到處亂說(shuō)，說(shuō)什么 到這打工還交錢(qián)，這公司太黑，你們?cè)趺茨茉谶@種公司呆下去 等等。本來(lái)活就忙，這不是擾亂軍心嗎。一生氣就讓他走了。可小任聽(tīng)了那家伙的活，沉不住氣了，說(shuō)自己上當(dāng)了，要讓人事部給個(gè)說(shuō)法。要么把3000元退回來(lái)，要么他走人。他對(duì)現(xiàn)在的工資滿意嗎？挺滿意。這小伙子挺能干，給他的獎(jiǎng)金也比較高，就是有點(diǎn)較真。在這節(jié)骨眼上，出這事兒，真夠煩的。這小伙子不能放走。我找人事部商量一下，看看有什么辦法。已經(jīng)快12點(diǎn)了。大連的事還沒(méi)解決，又冒出新的問(wèn)題，蘇先生心想，看來(lái)自己只能晚上加班趕寫(xiě)方案了。1．如果你是蘇總經(jīng)理，你應(yīng)該如何處理大連項(xiàng)目問(wèn)題？A．告訴大連方面，他們的要求已超出合同的規(guī)定之外，公司沒(méi)有義務(wù)幫助解決。B．告訴大連方面，公司目前項(xiàng)目很多，待到有空閑時(shí)間時(shí)再替他們解決。C．要求有關(guān)部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，盡快拿出解決問(wèn)題的方案。D．交由辦公室主任去處理。2．公司組織結(jié)構(gòu)為：A．直線制。B。直線職能制。C．矩陣制。D。事業(yè)部制。3．小任要調(diào)走的原因可以用哪一種激勵(lì)理論來(lái)解釋?zhuān)緼．需要層次論。B。期望理論。C．強(qiáng)化理論。D。雙因素理論。4．蘇總經(jīng)理決定召開(kāi)三部門(mén)碰頭會(huì)，來(lái)決定大連項(xiàng)目的處理辦法。這屬于管理中的：A．計(jì)劃職能。B。組織職能。C。協(xié)調(diào)職能。D。控制職能。5．為了防止類(lèi)似于大連項(xiàng)目事件的再次發(fā)生，軟件公司應(yīng)該采取的措施是：A。高薪引進(jìn)人才，加強(qiáng)公司的的技術(shù)力量。B。制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)推倭責(zé)任者予以重罰。C。讓更有能力的人來(lái)?yè)?dān)任各部門(mén)的主管。D。消除部門(mén)局部利益的本位主義，在工作中加強(qiáng)橫向信息溝通。參考答案： 1.C2.B3.D4.C5.D
解放軍文職招聘考試建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-06-04 10:44:51建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理是指依據(jù)國(guó)家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)和建設(shè)項(xiàng)目的概（預(yù)）算文件，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目所需資金進(jìn)行合理籌集、正確使用、科學(xué)控制的一系列活動(dòng)。其基本任務(wù)就是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、方針、政策，做好基本建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設(shè)資金，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益。如何更好的執(zhí)行基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，規(guī)范基建會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理是很緊迫的事情。下面就目前的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題做如下探討。建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)分為資金來(lái)源情況的審計(jì)和資金使用情況的審計(jì)。一、資金來(lái)源情況的審計(jì)（一）審查資金來(lái)源渠道審查方法：審查基建撥款通知書(shū)、有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿、記帳憑證、借款合同。容易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：資金來(lái)源渠道不規(guī)范表現(xiàn)形式1：不符合國(guó)家規(guī)定預(yù)算撥款范圍卻以各種手段取得預(yù)算撥款按照國(guó)家規(guī)定，只有行政事業(yè)單位、沒(méi)有還款能力的企業(yè)和經(jīng)過(guò)特殊批準(zhǔn)的建設(shè)單位，才能取得預(yù)算撥款，審計(jì)人員必須審查建設(shè)項(xiàng)目是否符合預(yù)算撥款的范圍，可以通過(guò)審查基建撥款通知書(shū)和會(huì)計(jì)帳簿的一致性，查證基建撥款的使用范圍，如果發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位不屬于國(guó)家規(guī)定的范圍，應(yīng)追究撥款單位的責(zé)任并要求收回?fù)芸?，如果發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位有采取不正當(dāng)手段騙取預(yù)算撥款的行為，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)建議銀行停止撥付或收回預(yù)算撥款，并對(duì)建設(shè)單位追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。表現(xiàn)形式2：資金來(lái)源渠道不符合國(guó)家規(guī)定按照國(guó)家規(guī)定，資金建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源中發(fā)現(xiàn)不允許有銀行拆借資金、銀行投資、以銀行貸款作自籌資金、未經(jīng)批準(zhǔn)的社會(huì)集資等，建設(shè)單位如有上述情況，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工機(jī)關(guān)報(bào)告。表現(xiàn)形式3：通過(guò)亂攤派、亂集資等途徑取得資金按照國(guó)家規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源不允許通過(guò)向向企、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體等亂攤派、亂集資情況取得項(xiàng)目資金。對(duì)于通過(guò)亂攤派、亂集資等途徑取得的資金，應(yīng)督促建設(shè)單位及時(shí)退還，對(duì)于通過(guò)其他非法所得的資金，應(yīng)予以沒(méi)收。表現(xiàn)形式4：借款合同的簽定不符合規(guī)定、多計(jì)少計(jì)借款利息行政上具有獨(dú)立的組織形式、經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、符合國(guó)家對(duì)該種借款范圍規(guī)定的建設(shè)單位，可以通過(guò)借款取得建設(shè)資金。審計(jì)時(shí)，主要審查借款合同的簽定是否符合《合同法》的規(guī)定，審查借款合同所規(guī)定的項(xiàng)目名稱(chēng)、借款金額、借款利率、借款期限是否按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算簽定，以及國(guó)家規(guī)定的借款利率等法規(guī)文件要求。貸款人應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限,確定每筆貸款利率,并在借款合同中載明，審計(jì)時(shí)，計(jì)算出借款利息，和被審計(jì)單位帳上記錄的實(shí)際利息進(jìn)行核對(duì)，審查是否存在少計(jì)多計(jì)利息的問(wèn)題。表現(xiàn)形式5：建設(shè)單位未實(shí)行資本金制度或者抽逃資本金按照國(guó)務(wù)院《關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》和財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知，對(duì)各種經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目，包括國(guó)有單位的基本建設(shè)、技術(shù)改造、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和集體投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目總投資中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金，試行資本金制度，一是以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的比例不得超過(guò)投資項(xiàng)目資本金總額的2%；二是交通運(yùn)輸、煤炭項(xiàng)目，資本金比例為35%及以上；三是鋼鐵、郵電、化肥項(xiàng)目，資本金比例為25%及以上；四是電力、機(jī)電、建材、化工、石油加工、有色金屬、輕工、紡織、商貿(mào)及其他行業(yè)的項(xiàng)目，資本金比例為20%及以上，審計(jì)時(shí)要審查建設(shè)項(xiàng)目的資本金是否具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)組織出具的驗(yàn)資報(bào)告，審查建設(shè)單位有關(guān)資本金帳簿以及銀行對(duì)帳單，以防出現(xiàn)建設(shè)單位抽逃資本金的問(wèn)題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要立即責(zé)令建設(shè)單位歸回資金，以保證建設(shè)資金的安全完整。二是審查項(xiàng)目建設(shè)資金是否按照概算批復(fù)足額到位。審查方法：審查建設(shè)項(xiàng)目概算、有關(guān)建設(shè)資金有關(guān)帳簿、憑證容易出現(xiàn)的問(wèn)題：項(xiàng)目資金不到位，影響項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)前，我市的基本建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源有開(kāi)行貸款、國(guó)債資金、省配套資金、市財(cái)政等渠道，基本建設(shè)投資呈多元化、多渠道狀態(tài)，項(xiàng)目資金 拼盤(pán) 已成為基本建設(shè)投資的重要特點(diǎn)，地方、部門(mén)的投資比重相對(duì)增加，近幾年來(lái)，由于資金不按時(shí)到位影響工程建設(shè)的情況時(shí)有發(fā)生。尤其是地方配套資金到位遲緩，資金不能夠及時(shí)到位，工程就無(wú)法按計(jì)劃建設(shè)，必然導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目工期拖延，從而造成工程費(fèi)用增加。針對(duì)工程的配套資金問(wèn)題，我們也一直建議有關(guān)單位 配套資金不到位，禁止開(kāi)工 ，以促使配套資金及時(shí)到位，確定無(wú)法到位的，取消項(xiàng)目；對(duì)已開(kāi)工項(xiàng)目，配套資金未到位的，積極與資金撥付單位聯(lián)系，爭(zhēng)取配套資金早日到位，為工程按期完工提供保證。二、資金使用情況的審計(jì)資金使用情況其實(shí)也就是基本建設(shè)支出情況，基本建設(shè)支出是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中所發(fā)生的各種實(shí)際支出。在基本建設(shè)過(guò)程中，基本建設(shè)項(xiàng)目按單項(xiàng)工程首先通過(guò)建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資等科目核算。（一）建筑安裝工程投資的審計(jì)建筑安裝工程投資完成額的核算，由于施工方式不同，審查方法也不盡相同，我市的大部分工程以出包方式為主，在出包方式下，支付給承包單位的各種款項(xiàng)中，只有按照合同規(guī)定支付的工程進(jìn)度款，才能計(jì)入建筑安裝工程投資額。因此對(duì)建筑安裝工程投資進(jìn)行審查，必須確定建筑安裝工程投資是否完整記錄；確認(rèn)所記錄的建筑安裝工程投資是否存在；建筑安裝工程投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。審計(jì)程序：1、取得或編制建筑安裝工程投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總帳、明細(xì)帳和會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)相符；2、對(duì)照有關(guān)財(cái)務(wù)核算辦法，檢查建筑安裝工程投資的科目設(shè)置是否恰當(dāng)、合理，建設(shè)單位對(duì)建筑安裝工程投資的核算是通過(guò)設(shè)置 建筑安裝工程投資 、 應(yīng)付工程款 預(yù)付工程款 等會(huì)計(jì)科目來(lái)進(jìn)行的。是否按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算；3、取得項(xiàng)目概算說(shuō)明書(shū)，年度投資計(jì)劃以及與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的施工合同，了解工程價(jià)款結(jié)算辦法、材料供應(yīng)方式、施工承包合同總金額、預(yù)付工程款、質(zhì)量保證金等內(nèi)容，檢查：（2）會(huì)計(jì)記錄的支出是否確實(shí)發(fā)生，是否與所附工程價(jià)款結(jié)算單一致，工程價(jià)款結(jié)算單是否經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位審核簽證。4、對(duì)轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)科目的轉(zhuǎn)出數(shù)額，應(yīng)取得交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，檢查是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，手續(xù)是否完備，轉(zhuǎn)出數(shù)額是否正確。5、抽查單項(xiàng)工程形象進(jìn)度和實(shí)際完成投資支出情況，落實(shí)是否與帳面投資數(shù)相符。容易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題1：概算外投資審查方法：取得概算說(shuō)明書(shū)明細(xì)與實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目支出對(duì)比例如：我們?cè)趯?duì)某項(xiàng)目的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：概算中未列培訓(xùn)中心及二食堂，而建設(shè)單位在實(shí)際已建培訓(xùn)中心建筑面積6794平方米，估算投資679萬(wàn)元；建第二食堂建筑面積3296平方米，估算投資498萬(wàn)元，估算投資要根據(jù)工程造價(jià)師的專(zhuān)業(yè)判斷。問(wèn)題2：未按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金審查方法：審查建設(shè)單位工程款支付情況建設(shè)工程質(zhì)量保證金或保修金，是發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定，從應(yīng)付的工程款中預(yù)留，用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對(duì)建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》規(guī)定：工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。有些建設(shè)單位沒(méi)按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金，工程質(zhì)量有問(wèn)題時(shí)很難向施工單位找回應(yīng)扣回的款項(xiàng)，起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。問(wèn)題3：超進(jìn)度支付工程款審查方法：通過(guò)往來(lái)帳款審查建設(shè)單位工程款支付情況以及審查建設(shè)單位是否存在以非貨幣形式抵付工程款的問(wèn)題如某項(xiàng)工程審計(jì)時(shí)，從賬面看工程款支付符合合同約定及質(zhì)保金預(yù)留的規(guī)定，但是審計(jì)人員憑著職業(yè)的敏感性，查出建設(shè)單位以土地抵工程款430萬(wàn)元的問(wèn)題，在不考慮施工企業(yè)施工附屬工程的情況下，主體工程款已超付。問(wèn)題4：將工程款轉(zhuǎn)入非中標(biāo)單位，施工單位收取管理費(fèi)審查方法：審查施工單位的中標(biāo)情況以及工程款支付情況以及有關(guān)往來(lái)款項(xiàng)，分析工程項(xiàng)目資金撥付有關(guān)參建單位分布情況有的建設(shè)單位將工程款支付給未中標(biāo)施工單位，從而暴露出工程招投標(biāo)過(guò)程中可能存在的借用和出借資質(zhì)、掛靠資質(zhì)單位中標(biāo)、施工企業(yè)中標(biāo)后轉(zhuǎn)包和分包工程收取管理費(fèi)和賺取差價(jià)的問(wèn)題。如審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某單位將兩次中標(biāo)工程全部轉(zhuǎn)包獲得轉(zhuǎn)包費(fèi)8.92萬(wàn)元。問(wèn)題5：規(guī)避招標(biāo)，甚至行賄受賄審查方法：審查施工單位的中標(biāo)情況以及工程款支付情況以及有關(guān)往來(lái)款項(xiàng)，分析工程項(xiàng)目資金撥付有關(guān)參建單位分布情況依據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四條： 任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo) ，審計(jì)人員可以通過(guò)審查揭露未中標(biāo)的參建單位參建的原因，查找是否存在規(guī)避招標(biāo)、回扣和行賄受賄等違法違紀(jì)問(wèn)題。例如：通過(guò)分析和審查某項(xiàng)目結(jié)算資金分布情況，發(fā)現(xiàn)未中標(biāo)施工企業(yè)參建的原因是招標(biāo)后隨意切割標(biāo)段，將原有的18個(gè)標(biāo)段分割為30個(gè)標(biāo)段造成，并通過(guò)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的深查細(xì)究，查處了在招投標(biāo)過(guò)程中，未中標(biāo)參建單位與項(xiàng)目法人之間的行賄受賄行為。問(wèn)題6：建設(shè)單位墊付工程款過(guò)多，影響建設(shè)資金的使用按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的要求，在項(xiàng)目尚未批準(zhǔn)開(kāi)工以前，可以支付前期工作費(fèi)用（但不得支付工程款）；計(jì)劃任務(wù)書(shū)已經(jīng)批準(zhǔn)，初步設(shè)計(jì)和概算尚未批準(zhǔn)的，可以支付必要的施工費(fèi)用；施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的，建設(shè)單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過(guò)當(dāng)年建筑安裝工作量所需資金的25％。建設(shè)單位支付的備料款，應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。而在實(shí)際的會(huì)計(jì)核算中，有的單位并沒(méi)有按以上要求執(zhí)行，沒(méi)有嚴(yán)格按照計(jì)量支付制度支付工程價(jià)款，而是為施工單位大額墊付資金，不按工程進(jìn)度撥付建設(shè)資金。有的墊付工程款比例過(guò)高，占用建設(shè)資金較多，影響了建設(shè)資金的使用效益。（二）設(shè)備的審計(jì)關(guān)于設(shè)備投資，我們確定以下審計(jì)目標(biāo)：確定設(shè)備投資是否完整記錄；確認(rèn)所記錄的設(shè)備投資是否確實(shí)存在；投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，計(jì)價(jià)是否正確；所反映會(huì)計(jì)期間是否正確。審計(jì)程序：1、編制設(shè)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總帳、明細(xì)帳、財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)相符；2、依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)核算辦法，檢查設(shè)備材料投資的科目設(shè)置是否恰當(dāng)、合理，是否按 在安裝設(shè)備 、 不需安裝設(shè)備 和 工具及器具 設(shè)置明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類(lèi)別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。3、檢查不需安裝設(shè)備、工具、器具的記帳憑證所附的發(fā)票、銀行結(jié)算單等單據(jù)是否齊全，數(shù)字是否正確，內(nèi)容與明細(xì)科目是否相符。4、當(dāng)年轉(zhuǎn)出計(jì)入交付使用資產(chǎn)的設(shè)備投資，應(yīng)檢查是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，手續(xù)是否完備，并與交付使用資產(chǎn)驗(yàn)收交接清單核對(duì)一致；5、抽查部分設(shè)備并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，確認(rèn)設(shè)備確實(shí)存在并與帳面記錄相符容易出現(xiàn)的問(wèn)題1：概算外設(shè)備投資審查方法：查閱設(shè)計(jì)概算說(shuō)明書(shū)，以及建設(shè)單位的設(shè)備帳簿憑證，并實(shí)地查看。審核發(fā)生的設(shè)備投資是否確屬項(xiàng)目概算范圍，有無(wú)概算外投資或擠占項(xiàng)目投資的問(wèn)題，容易出現(xiàn)的問(wèn)題2：限額以上的設(shè)備未經(jīng)過(guò)招投標(biāo)或者招投標(biāo)程序不規(guī)范審查方法：查看相關(guān)招投標(biāo)資料依據(jù)山西省人民政府辦公廳《關(guān)于印發(fā)山西省工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(晉政辦發(fā)［2006］6號(hào))第七條 本規(guī)定第二條至第六條規(guī)定范圍內(nèi)的各類(lèi)工程建設(shè)項(xiàng)目，達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，必須進(jìn)行招標(biāo)：（二）重要設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算在100萬(wàn)元人民幣以上的；單項(xiàng)合同估算價(jià)低于以上規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項(xiàng)目總投資額在3000萬(wàn)元人民幣以上的 。因此，我們?cè)趯彶闀r(shí)要注意1、限額以上設(shè)備是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)程序 招投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，是否按招標(biāo)書(shū)中要求設(shè)備的技術(shù)規(guī)格、型號(hào)、參數(shù)、性能選擇了供應(yīng)商，標(biāo)書(shū)中是否包括設(shè)備備品備件，如果含有，那么供應(yīng)商不可以再加收標(biāo)書(shū)價(jià)格以外的備品備件費(fèi)用。2、審查各投標(biāo)單位特別是中標(biāo)單位提供的設(shè)備技術(shù)規(guī)格、型號(hào)、參數(shù)、性能是否符合招標(biāo)文件的要求 一般情況下不會(huì)有大的出入，但是一旦發(fā)現(xiàn)不同，審計(jì)人員一定要進(jìn)一步審核這種差距產(chǎn)生的根本原因是什么。 例如：在對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目設(shè)備進(jìn)口合同所附設(shè)備清單中，只是籠統(tǒng)地列出整個(gè)垃圾焚燒設(shè)備的8個(gè)組成系統(tǒng)，而沒(méi)有列明設(shè)備的產(chǎn)地、型號(hào)、規(guī)格、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)參數(shù)要求和包括哪些分項(xiàng)等細(xì)節(jié)，使甲方對(duì)供貨設(shè)備在質(zhì)量、產(chǎn)地、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格上失去控制，無(wú)法進(jìn)行檢查驗(yàn)收。容易出現(xiàn)的問(wèn)題3：設(shè)備合同簽定不規(guī)范審查方法：審查有關(guān)設(shè)備合同審查建設(shè)單位是否與生產(chǎn)廠家簽定供貨合同，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照供貨合同執(zhí)行；容易出現(xiàn)的問(wèn)題4：設(shè)備未按出庫(kù)單入帳，多計(jì)設(shè)備投資審查方法：審查相關(guān)憑證、帳簿審查工程投資中的設(shè)備是否依據(jù)其出庫(kù)單入帳，出庫(kù)單上是否有領(lǐng)用人、保管員和領(lǐng)用部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)等的簽字，是否存在多計(jì)設(shè)備投資的問(wèn)題。容易出現(xiàn)的問(wèn)題5：多計(jì)設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用審查方法：審查相關(guān)合同、帳簿、憑證采購(gòu)設(shè)備要發(fā)生一定的采購(gòu)費(fèi)用，實(shí)際工作中，不少的地方卻只重視對(duì)采購(gòu)價(jià)格的控制，而對(duì)發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用卻視而不見(jiàn)，往往是采購(gòu)成本被 壓 下去了，但采購(gòu)費(fèi)用卻 上 去了，因此我們?cè)趯徲?jì)設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，要注意被列入采購(gòu)費(fèi)用的各種費(fèi)用的真實(shí)性，是否存在在采購(gòu)費(fèi)用中列入其他與采購(gòu)費(fèi)用無(wú)關(guān)的各種費(fèi)用，如：在采購(gòu)費(fèi)用中列支與設(shè)備無(wú)關(guān)的許多宴請(qǐng)費(fèi)用、出國(guó)培訓(xùn)費(fèi)用等；是否存在預(yù)提各種費(fèi)用，而實(shí)際并未發(fā)生的各種費(fèi)用，總之，設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用要據(jù)實(shí)列支，我們要運(yùn)用審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷，分析其真實(shí)性。容易出現(xiàn)的問(wèn)題6：實(shí)際購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備與合同嚴(yán)重不符，無(wú)法使用，造成損失浪費(fèi)審計(jì)人員要對(duì)設(shè)備進(jìn)行實(shí)地查看，認(rèn)真審查設(shè)備入庫(kù)出庫(kù)單、安裝施工紀(jì)錄和質(zhì)量檢查報(bào)告等資料，確定供貨商提供的設(shè)備的型號(hào)、數(shù)量、供貨時(shí)間、質(zhì)量是否符合項(xiàng)目建設(shè)和標(biāo)書(shū)的要求，是否存在損失浪費(fèi)的情況。例如：審計(jì)人員在對(duì)某垃圾處理廠項(xiàng)目的進(jìn)口設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)發(fā)現(xiàn)，很多設(shè)備與合同簽訂的品牌、型號(hào)不符，而且無(wú)法使用、已經(jīng)閑置了較長(zhǎng)時(shí)間。據(jù)此審計(jì)人員進(jìn)一步深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了該項(xiàng)目建設(shè)單位、及所在地地方政府管理水平低下、簽訂合同不嚴(yán)謹(jǐn)，被境外供貨商欺騙，造成直接經(jīng)濟(jì)損失9000多萬(wàn)元的重大損失浪費(fèi)。（三）材料采購(gòu)和使用情況的審計(jì)對(duì)于材料采購(gòu)和使用情況的審計(jì)，主要是審查材料的采購(gòu)計(jì)劃和采購(gòu)成本，檢查采購(gòu)保管費(fèi)的開(kāi)支情況，核對(duì)帳物是否相符，大額材料采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)程序。審計(jì)程序：1、審查材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況，材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃是建設(shè)單位購(gòu)進(jìn)各種建筑材料的依據(jù)，它決定著建設(shè)單位購(gòu)進(jìn)材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量和時(shí)間，以及材料的正確儲(chǔ)備量。建設(shè)單位必須根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)和基本建設(shè)計(jì)劃所列清單規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量和建設(shè)進(jìn)度，正確合理地編制采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃。 2、編制材料明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總帳、明細(xì)帳、財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)相符；3、依據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)核算辦法，檢查材料投資的科目設(shè)置是否恰當(dāng)、合理， 4、檢查記帳憑證所附的發(fā)票、銀行結(jié)算單等單據(jù)是否齊全，數(shù)字是否正確，內(nèi)容與明細(xì)科目是否相符。5、抽查部分材料并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)察看，確認(rèn)材料確實(shí)存在并與帳面記錄相符容易出現(xiàn)的問(wèn)題1：限額以上的材料未經(jīng)過(guò)招投標(biāo)或者招投標(biāo)程序不規(guī)范審查方法：查看相關(guān)招投標(biāo)資料，審查材料采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)招標(biāo)程序，有無(wú)以各種方式規(guī)避招標(biāo)或者不符和合招投標(biāo)程序的各種違規(guī)行為依據(jù)山西省人民政府辦公廳《關(guān)于印發(fā)山西省工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(晉政辦發(fā)［2006］6號(hào))第七條 本規(guī)定第二條至第六條規(guī)定范圍內(nèi)的各類(lèi)工程建設(shè)項(xiàng)目，達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，必須進(jìn)行招標(biāo)：（二）重要設(shè)備、材料等貨物的采購(gòu)，單項(xiàng)合同估算在100萬(wàn)元人民幣以上的；單項(xiàng)合同估算價(jià)低于以上規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但項(xiàng)目總投資額在3000萬(wàn)元人民幣以上的 。 但部分單位經(jīng)常以所購(gòu)材料具有特殊性、市場(chǎng)供應(yīng)緊張等原因規(guī)避實(shí)行招投標(biāo)制度，而是直接找到某供貨商談判或者采取邀請(qǐng)招標(biāo)的形式選擇供貨商。這種情況下，我們首先應(yīng)查閱相關(guān)資料、進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，以確定對(duì)于該項(xiàng)采購(gòu)是否還存在潛在投標(biāo)人，如果存在就要對(duì)建設(shè)單位未進(jìn)行招投標(biāo)進(jìn)行深入的調(diào)查了解，以確定其動(dòng)機(jī)，以及行為背后是否存在圍標(biāo)，即串通招標(biāo)投標(biāo)，它是指招標(biāo)者與投標(biāo)者之間或者投標(biāo)者與投標(biāo)者之間采用不正當(dāng)手段，對(duì)招標(biāo)投標(biāo)事項(xiàng)進(jìn)行串通，以排擠競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或者損害招標(biāo)者利益的行為，或者商業(yè)賄賂等違法違規(guī)問(wèn)題。 例如：在對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)中就發(fā)現(xiàn)，未經(jīng)招投標(biāo)而由該項(xiàng)目建設(shè)單位指定的碎石供應(yīng)商，實(shí)際上就是建設(shè)單位的主管部門(mén)采用虛假注冊(cè)的形式成立的，該供應(yīng)商取得材料款后，將其中的1000多萬(wàn)元返還給了建設(shè)單位、及其主管部門(mén)，用于給單位職工發(fā)放福利。容易出現(xiàn)的問(wèn)題2：由于多計(jì)材料單價(jià)多計(jì)材料成本審查方法：審查被審計(jì)單位的購(gòu)入材料帳、計(jì)入工程成本的材料價(jià)格以及當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)材料價(jià)格的文件、查核各種進(jìn)貨憑證、材料驗(yàn)收入庫(kù)單、貨款憑證建設(shè)單位所需材料，其采購(gòu)價(jià)格必須在貫徹執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策的前提下，依據(jù)批準(zhǔn)的基本建設(shè)財(cái)務(wù)計(jì)劃和簽定的材料供應(yīng)合同的規(guī)定，辦理材料價(jià)款的支付和結(jié)算業(yè)務(wù)。審查時(shí)，我們可以從建設(shè)單位的有關(guān)發(fā)票上，查出各種材料的買(mǎi)價(jià)是多少，并與國(guó)家及各省、市、自治區(qū)所規(guī)定的材料預(yù)算價(jià)格的供應(yīng)價(jià)比較，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，看看是否相符，如果提高了供應(yīng)價(jià)格，應(yīng)看是不是提高了材料原價(jià)，或者是增加了包裝費(fèi)、外埠運(yùn)雜費(fèi)和供銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)。對(duì)于向兩個(gè)以上單位采購(gòu)?fù)环N材料的，要注意其價(jià)格是否一致，如不一致，應(yīng)會(huì)通有關(guān)部門(mén)和單位及時(shí)查清。如果簽約價(jià)格與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格的存在差異程度，此種情況下審計(jì)人員對(duì)合同的審核要將重點(diǎn)放在合同價(jià)格是否合理，要進(jìn)行一定范圍的市場(chǎng)調(diào)查，掌握該項(xiàng)材料在采購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)格，分析中標(biāo)價(jià)格是否是在投標(biāo)價(jià)中屬于合理的低價(jià)水平。如果合同價(jià)明顯高于市場(chǎng)價(jià)，審計(jì)人員就應(yīng)審核在合同背后是否存在補(bǔ)充合同約定返款，或者供貨商與建設(shè)單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等問(wèn)題。 比如：在對(duì)某市自來(lái)水廠項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目建設(shè)單位采用與供貨商先簽訂一個(gè)供貨量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于需要量的合同，之后再簽訂補(bǔ)充合同，約定供貨商收到貨款后提取一定管理費(fèi)，然后將超出實(shí)際部分返還給建設(shè)單位指定賬戶(hù)的方式套取項(xiàng)目建設(shè)資金3000多萬(wàn)元。如果合同價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格，要審查供貨商為什么以如此低的價(jià)格供貨，是否存在質(zhì)量不合格、或者建設(shè)單位應(yīng)允以后調(diào)整價(jià)格等問(wèn)題。容易出現(xiàn)的問(wèn)題3：多計(jì)材料采購(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用審查方法：審查建設(shè)單位材料的相關(guān)費(fèi)用的帳本、憑證審查各項(xiàng)費(fèi)用的支付是否正常。建設(shè)單位在組織材料采購(gòu)過(guò)程中，除了按國(guó)家物價(jià)標(biāo)準(zhǔn)支付價(jià)款，還要發(fā)生各種采購(gòu)費(fèi)用，如：保管費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)等。采購(gòu)費(fèi)用開(kāi)支的多少，直接影響材料采購(gòu)成本的高低。審查時(shí)，我們必須對(duì)建設(shè)單位的各種采購(gòu)費(fèi)用開(kāi)支情況認(rèn)真審查。審查在采購(gòu)業(yè)務(wù)中是否遵守結(jié)算紀(jì)律，有無(wú)不合法、不合理的預(yù)付定金和超標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用開(kāi)支現(xiàn)象；有無(wú)超過(guò)非現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)而使用現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)象等。我們審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì) 采購(gòu)保管費(fèi) 的審查， 采購(gòu)保管費(fèi) 是材料供應(yīng)部門(mén)及倉(cāng)庫(kù)（包括露天堆放場(chǎng)）為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)各種材料所發(fā)生的費(fèi)用，它是構(gòu)成材料價(jià)格的基本因素之一，材料采購(gòu)保管費(fèi)=（材料原價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+運(yùn)輸損耗費(fèi)） 采購(gòu)保管費(fèi)率，采購(gòu)保管費(fèi)率一般為2%左右，不同的材料有不同的規(guī)定，如：地方建筑安裝材料及黑色金屬材料，采購(gòu)保管費(fèi)率按2.5%計(jì)算，其中采購(gòu)占1.4%，保管占1.1%；其他材料，采購(gòu)保管費(fèi)率按1%計(jì)算，其中采購(gòu)占0.4%，保管占0.6%.建設(shè)單位采購(gòu)供應(yīng)到施工工地倉(cāng)庫(kù)或現(xiàn)場(chǎng)堆放點(diǎn)的，施工單位計(jì)取采購(gòu)保管費(fèi)的40%；建設(shè)單位組織招標(biāo)，確定材料供應(yīng)商，施工單位組織采購(gòu)的，施工單位計(jì)取采購(gòu)保管費(fèi)的60%.審查時(shí)，要注意材保費(fèi)中是否擠入與材料采購(gòu)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支。容易出現(xiàn)的問(wèn)題4：合同簽定不規(guī)范審查方法：審查建設(shè)單位材料供應(yīng)合同的簽定和執(zhí)行情況建設(shè)單位為了保證材料的合理儲(chǔ)備和施工的正常進(jìn)行，在正確編制材料采購(gòu)供應(yīng)計(jì)劃的同時(shí)，應(yīng)與有關(guān)供應(yīng)單位簽定材料供應(yīng)合同。材料供應(yīng)合同是建設(shè)單位與材料供應(yīng)單位為了明確供應(yīng)材料的權(quán)利和義務(wù)管理而簽定的一種書(shū)面協(xié)議，是保證及時(shí)供應(yīng)材料，滿足施工正常需要的重要條件。在材料供應(yīng)合同中，必須具體規(guī)定供應(yīng)材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量、訂購(gòu)數(shù)量、材料單位、總金額、結(jié)算方式、交貨期限、交貨地點(diǎn)、運(yùn)輸方式、違約罰款標(biāo)準(zhǔn)及額度，以及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等條款。合同一經(jīng)簽定，即具有法律效力，雙方必須嚴(yán)格執(zhí)行，否則，將按照合同規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。建設(shè)單位所需建筑材料，不論是當(dāng)?shù)剡€是外埠采購(gòu)，都必須依據(jù)簽定的材料供應(yīng)合同所列內(nèi)容進(jìn)行采購(gòu)。審查時(shí)，我們首先必須審查建設(shè)單位和供應(yīng)單位是否簽定有合同，所訂合同內(nèi)容是否完整有效，對(duì)合同的貫徹執(zhí)行是否合規(guī)合法，有無(wú)違反國(guó)家物資管理法規(guī)的行為。建設(shè)單位實(shí)際收到的材料是否和合同規(guī)定的品種、規(guī)格、質(zhì)量、訂購(gòu)數(shù)量相符。容易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題5：在建筑安裝投資中虛列材料投資審查方法：審查材料帳目、憑證、弄清楚單價(jià)、數(shù)量，與建安工程投資中材料單價(jià)、數(shù)量核對(duì)。看是否有在在建投資中虛列材料投資的現(xiàn)象。容易出現(xiàn)的問(wèn)題5：材料損失浪費(fèi)審查建設(shè)單位材料的驗(yàn)收、入庫(kù)和保管情況，審查材料的入庫(kù)單，與進(jìn)貨憑證是否相符，有無(wú)少入庫(kù)或漏入庫(kù)造成材料損失浪費(fèi)現(xiàn)象。（四）待攤投資的審計(jì)依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》建設(shè)項(xiàng)目的待攤投資包括建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、借款利息、土地使用稅、其他待攤投資等。審計(jì)目標(biāo)：待攤投資是否完整記錄，確認(rèn)所記錄的待攤投資是否確認(rèn)存在，待攤投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；待攤投資反映的正確的會(huì)計(jì)期間。審計(jì)程序：1、取得或編制待攤投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與總帳、明細(xì)帳和財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)；2、檢查待攤投資科目是否按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的待攤投資內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目，建設(shè)單位管理費(fèi)是否按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；3、抽取一定項(xiàng)目的記帳憑證及原始憑證，檢查待攤投資發(fā)生的內(nèi)容是否確實(shí)發(fā)生，是否應(yīng)由該建設(shè)項(xiàng)目承擔(dān)，所發(fā)生支出是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；4、檢查分?jǐn)傓D(zhuǎn)出的待攤投資是否準(zhǔn)確，是否按歸比例進(jìn)行合理分?jǐn)?。下面談一談建設(shè)單位管理費(fèi)的幾種費(fèi)用：1、建設(shè)單位管理費(fèi)，一般包括建設(shè)單位支出管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開(kāi)工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理費(fèi)性質(zhì)開(kāi)支。建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支，建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門(mén)批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算，具體計(jì)算方法參照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，有些單位的此項(xiàng)費(fèi)用超預(yù)算較多，擠占建設(shè)成本，有的單位按計(jì)提金額列支，有的單位卻是從別的賬戶(hù)列轉(zhuǎn)支出，違反了建設(shè)單位管理費(fèi)的使用規(guī)定。對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出，不得超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。容易出現(xiàn)的問(wèn)題：建設(shè)單位管理費(fèi)超支、擠占建設(shè)單位管理費(fèi)、招待費(fèi)超支等2、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi) 核算通過(guò)劃撥方式取得無(wú)限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目通過(guò)出讓方式取得有期限的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無(wú)形資產(chǎn)在 其他投資 科目核算，不在本科目核算。關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，近年來(lái)，一些建設(shè)項(xiàng)目違法用地現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，部分項(xiàng)目業(yè)主違反國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，逃避審批，嚴(yán)重破壞、浪費(fèi)了土地資源。一些單位通過(guò)截留、拖欠、挪用征地補(bǔ)償費(fèi)的方式，嚴(yán)重侵害了農(nóng)民利益。有的地區(qū)甚至在征用土地過(guò)程中，部分人謀取個(gè)人私利，實(shí)施商業(yè)賄賂，觸犯了刑事法律。針對(duì)上述現(xiàn)象，我們?cè)趨⑴c審計(jì)一些建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，在用地審批、土地補(bǔ)償?shù)确矫妫舶l(fā)現(xiàn)了一些較為普遍和典型的問(wèn)題，現(xiàn)將建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，需要著重區(qū)分的事項(xiàng)總結(jié)如下：一、對(duì)于項(xiàng)目本身的性質(zhì)，要分清項(xiàng)目屬于鼓勵(lì)類(lèi)、限制類(lèi)、禁止類(lèi) 這是審計(jì)一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目需要關(guān)注的首要問(wèn)題，在現(xiàn)階段具有十分重要的意義。對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)用地，我國(guó)是按照 區(qū)別對(duì)待、有保有壓 的原則進(jìn)行審批的，但是，近年來(lái)，為了招商引資、完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)任務(wù)，一些地方政府默許、甚至支持了一些建設(shè)項(xiàng)目違法用地現(xiàn)象的存在，而部分項(xiàng)目本身就違反了國(guó)家有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，在國(guó)家嚴(yán)格控制之列，如別墅類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、高爾夫球場(chǎng)項(xiàng)目。國(guó)土資源部、國(guó)家發(fā)改委于2006年12月發(fā)布的《限制用地項(xiàng)目目錄》和《禁止用地項(xiàng)目目錄》依據(jù)國(guó)家有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、土地供應(yīng)政策，明確了限制和禁止用地的項(xiàng)目，也為審計(jì)人員判斷被審項(xiàng)目用地的合規(guī)性提供了重要依據(jù)。二、對(duì)于項(xiàng)目取得土地的方式，要分清劃撥方式、出讓方式 區(qū)分土地取得方式的意義在于：其一，只有法律法規(guī)明確規(guī)定的項(xiàng)目才能獲得劃撥用地。按照《土地管理法》及其他相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，除國(guó)家機(jī)關(guān)用地、軍事用地、城市基礎(chǔ)設(shè)施用地、公益事業(yè)用地、國(guó)家重點(diǎn)扶持的能源、交通、水利等項(xiàng)目用地及法律和法規(guī)明確規(guī)定可以采用劃撥方式供地外，其他項(xiàng)目用地均應(yīng)以出讓方式取得。其二，劃撥是無(wú)償?shù)?，但出讓是有償?shù)?，土地一?jí)市場(chǎng)上，出讓土地有招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌等方式。如審計(jì)某建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)赝恋刂鞴懿块T(mén)違規(guī)對(duì)該項(xiàng)目劃撥用地征收土地出讓金的問(wèn)題。其三，劃撥方式獲得用地是無(wú)限期的，但出讓方式獲得的土地使用權(quán)是有期限的，如住宅項(xiàng)目用地最長(zhǎng)期限70年，商業(yè)、旅游、娛樂(lè)項(xiàng)目用地最長(zhǎng)期限40年，其他項(xiàng)目用地最長(zhǎng)期限50年。三、對(duì)于土地性質(zhì)，要分清國(guó)有土地、集體土地、建設(shè)單位自有土地 較國(guó)有土地而言，集體土地需要支付土地補(bǔ)償費(fèi)，以補(bǔ)償集體土地所有權(quán)。由于集體土地的使用權(quán)不得出讓、轉(zhuǎn)讓或者出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)，如果建設(shè)項(xiàng)目需要征用集體土地，除廣東省外，均需先征收為國(guó)有土地后，才能用于項(xiàng)目建設(shè)，有些集體土地未轉(zhuǎn)為國(guó)有，便用于項(xiàng)目建設(shè)，或者 未批先用 ，均是違反《土地管理法》的。對(duì)于建設(shè)單位的自有土地，如果已被占用，還需要適當(dāng)補(bǔ)償。四、對(duì)于被征用土地的使用情況，要分清是否屬于耕地 占用林地需要支付森林植被恢復(fù)費(fèi)，占用耕地可能要上繳耕地占用稅。如果占用了耕地，還要進(jìn)一步分清是否屬于基本農(nóng)田。我國(guó)實(shí)行的是最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目占用耕地有很多限制。一是用地審批更加嚴(yán)格。占用35公頃以上的耕地，或者基本農(nóng)田，均由國(guó)務(wù)院審批。二是占用耕地實(shí)行 占補(bǔ)平衡 制度。各類(lèi)非農(nóng)建設(shè)項(xiàng)目占用耕地的，項(xiàng)目業(yè)主必須補(bǔ)充數(shù)量、質(zhì)量相當(dāng)?shù)母亍](méi)有條件自行補(bǔ)充耕地的，應(yīng)向土地主管部門(mén)繳納相應(yīng)的耕地開(kāi)墾費(fèi)。五、對(duì)于用地時(shí)限，要分清長(zhǎng)期用地、臨時(shí)用地臨時(shí)用地不得在地上修建永久性建筑物。對(duì)于臨時(shí)用地，還要起一步分清其用地主體是建設(shè)單位，還是施工單位，其意義在于對(duì)項(xiàng)目建設(shè)成本的影響：建設(shè)單位臨時(shí)用地的相關(guān)費(fèi)用直接進(jìn)入項(xiàng)目建設(shè)成本，但施工單位的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)該是其投標(biāo)報(bào)價(jià)的一部分。對(duì)于臨時(shí)用地，還需要關(guān)注其是否超過(guò)了期限。臨時(shí)使用土地期限一般不超過(guò)2年（鐵路的是規(guī)定是最長(zhǎng)不得超過(guò)3年），超過(guò)期限的，應(yīng)當(dāng)向規(guī)劃、國(guó)土等部門(mén)重新辦理臨時(shí)用地審批。六、對(duì)于相關(guān)費(fèi)用支出，要分清稅費(fèi)性質(zhì)、補(bǔ)償性質(zhì)、其他性質(zhì) 建設(shè)項(xiàng)目征用土地，需要承擔(dān)的費(fèi)用主要有三類(lèi)，審計(jì)人員應(yīng)有針對(duì)性地予以關(guān)注：（1）稅費(fèi)性質(zhì)的支出，包括耕地占用稅、征地管理費(fèi)，征用菜地的，有些地方還要求應(yīng)繳納新菜地開(kāi)發(fā)建設(shè)基金。對(duì)于這類(lèi)費(fèi)用，應(yīng)對(duì)比相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)注是否存在亂攤派，亂收費(fèi)，加大項(xiàng)目建設(shè)成本的問(wèn)題。（2）補(bǔ)償性質(zhì)的支出，如土地補(bǔ)償費(fèi)、青苗附著物補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、征用林地補(bǔ)償費(fèi)等。對(duì)于這類(lèi)費(fèi)用，不僅要關(guān)注是否存在擠占挪用征地補(bǔ)償資金、通過(guò)虛報(bào)冒領(lǐng)侵占建設(shè)資金的問(wèn)題，更要重點(diǎn)審查是否存在降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，侵害農(nóng)民利益的問(wèn)題。（3）其他性質(zhì)的支出，如占用耕地支付的開(kāi)墾費(fèi)。著重審查是否足額繳納了耕地開(kāi)墾費(fèi)，是否按照需要補(bǔ)充耕地的數(shù)量、質(zhì)量等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)折算，而導(dǎo)致占而不補(bǔ)、或者占多補(bǔ)少、占優(yōu)補(bǔ)劣的問(wèn)題。容易出現(xiàn)的問(wèn)題：土地面積超概算，項(xiàng)目用地不合規(guī)，違反國(guó)家有關(guān)政策；土地未批先占；地方政府?dāng)D占挪用土地補(bǔ)償費(fèi)5、勘察設(shè)計(jì)費(fèi) 核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)的各項(xiàng)費(fèi)用。依據(jù)《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定》工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目投資額的不同情況，分別實(shí)行政府指導(dǎo)和市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。建設(shè)項(xiàng)目總投資估算額500萬(wàn)元及以上的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)；建設(shè)項(xiàng)目總投資估算額500萬(wàn)元以下的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)。 實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)，其基準(zhǔn)價(jià)根據(jù)《工程勘察收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》或者《工程設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》計(jì)算，除另有規(guī)定者外，浮動(dòng)幅度為上下20%。發(fā)包人和勘察人、設(shè)計(jì)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況在規(guī)定的浮動(dòng)幅度內(nèi)協(xié)商確定收費(fèi)額。實(shí)行市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)的工程勘察和工程設(shè)計(jì)收費(fèi)，由發(fā)包人和勘察人、設(shè)計(jì)人協(xié)商確定收費(fèi)額。重點(diǎn)審查勘察設(shè)計(jì)費(fèi)有無(wú)明顯偏高或偏低不正?，F(xiàn)象，例如：某審計(jì)局對(duì)某項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一起虛報(bào)工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的問(wèn)題。審計(jì)人員在審查某項(xiàng)目資金時(shí)，發(fā)現(xiàn)其專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)賬中反映工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)金額特高，高出相同條件下金額15萬(wàn)元。經(jīng)審查支票存根，發(fā)現(xiàn)系用2張現(xiàn)金支票支付、兩張支票分別在兩張記賬憑證中反映，且一張支票金額恰好為15萬(wàn)元；審計(jì)人員繼續(xù)檢查其會(huì)計(jì)資料中工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)合同文件，發(fā)現(xiàn)其標(biāo)的金額與賬面金額完全相同。與此同時(shí)，一位審計(jì)人員在對(duì)該單位在某銀行的專(zhuān)項(xiàng)資金存款賬戶(hù)進(jìn)行檢查與核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證中，那張15萬(wàn)元的現(xiàn)金支票與一張相同的銀行進(jìn)賬單存放一起，赫然發(fā)現(xiàn)其收款單位竟為該單位，賬號(hào)為非專(zhuān)項(xiàng)資金存款賬號(hào)。審計(jì)人員將銀行審查資料交給對(duì)方單位，要求對(duì)方作出解釋。見(jiàn)此，對(duì)方單位會(huì)計(jì)人員不得不承認(rèn)：當(dāng)時(shí)，與勘察設(shè)計(jì)方簽訂有兩份合同，另一份補(bǔ)充合同金額即為15萬(wàn)元,合同上記載的名目為項(xiàng)目協(xié)助費(fèi)用，實(shí)系業(yè)務(wù)返還（回扣）款；在支付工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)，將15萬(wàn)元的現(xiàn)金支票直接進(jìn)入單位機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)賬戶(hù)；這都是由于機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)入不敷出，才打起專(zhuān)項(xiàng)資金主意的結(jié)果。審計(jì)人員始得打開(kāi)該單位機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)資料，發(fā)現(xiàn)：一張15萬(wàn)元的現(xiàn)金支票存根、一張15萬(wàn)元的銀行進(jìn)賬單、一張15萬(wàn)元的補(bǔ)充合同、一張15萬(wàn)元的收款收據(jù)竟并排擁抱在一起。4、研究試驗(yàn)費(fèi) 核算為本建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)，按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過(guò)程中必須進(jìn)行試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用，不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般簽定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開(kāi)支的項(xiàng)目（費(fèi)用）。5、可行性研究費(fèi) 核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的研究費(fèi)用。為進(jìn)行可行性研究而購(gòu)置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在 其他投資 科目中核算，不在本科目核算。6、臨時(shí)設(shè)施費(fèi) 核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷(xiāo)費(fèi)，以及施工期間專(zhuān)用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。該項(xiàng)費(fèi)用的審計(jì)主要審查是否有重復(fù)計(jì)取費(fèi)用的情況，例如：施工現(xiàn)場(chǎng)的圍墻應(yīng)該屬于措施費(fèi)中的安全文明施工措施，如果不是業(yè)主指令搭建，且投標(biāo)時(shí)報(bào)了安全文明措施費(fèi)，那此項(xiàng)費(fèi)用是不應(yīng)該要求簽證補(bǔ)償?shù)?。我們?cè)趯徲?jì)某項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于主斜井井口房等地面建筑即將動(dòng)工，施工單位在主斜井井口附近施工用的臨時(shí)房屋需要拆遷重建，由此發(fā)生的37.11萬(wàn)元費(fèi)用屬于施工單位自身原因造成的，施工單位的臨時(shí)建筑應(yīng)布置到不影響總平面內(nèi)所有永久建筑施工的場(chǎng)地內(nèi)，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)已在取費(fèi)中計(jì)取，施工單位將臨建布置到建筑物基座上屬于自身失誤，不應(yīng)由甲方承擔(dān)。。7、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi) 核算按照規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門(mén)的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。建設(shè)單位對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購(gòu)保管費(fèi)，不在本科目核算。8、包干節(jié)余 核算實(shí)行基本建設(shè)投資包干節(jié)余制的建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。9、監(jiān)理費(fèi)用 主要審查項(xiàng)目監(jiān)理單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)，監(jiān)理是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)程序，是否簽定合同，按照《關(guān)于發(fā)布工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》計(jì)算工程監(jiān)理費(fèi)用，與合同金額相比較，是否明顯高于或者低于合同金額，并深入分析原因。審計(jì)人員要實(shí)地查看工程質(zhì)量，是否偷工減料，造成直接經(jīng)濟(jì)損失，監(jiān)理單位是否盡到監(jiān)理職責(zé)，對(duì)于監(jiān)理單位未盡到職責(zé)的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)要作出相關(guān)處理。例如：我們?cè)趯?duì)某項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)鐵路專(zhuān)用線邊坡由于未按設(shè)計(jì)要求施工，護(hù)坡設(shè)計(jì)厚度400毫米，部分擋墻僅做200毫米，中間平臺(tái)設(shè)計(jì)寬度4米，實(shí)際施工寬度2米，并且沙漿強(qiáng)度達(dá)不到設(shè)計(jì)要求，造成80米的塌方，期于120米部分破面起鼓，裂縫隨處可見(jiàn)。審計(jì)人員依據(jù)《關(guān)于工程建設(shè)若干違法違紀(jì)行為處罰辦法》的規(guī)定，對(duì)監(jiān)理單位處以監(jiān)理費(fèi)一倍的罰款。10、利息收入 依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。審查本費(fèi)用時(shí)，是借款利息的，要結(jié)合借款利息合同，計(jì)算利息收入，與建設(shè)單位帳面利息核對(duì)，看是否相符。在對(duì)某項(xiàng)目審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)資金先后五次轉(zhuǎn)入進(jìn)口設(shè)備保證金專(zhuān)戶(hù)6504.6萬(wàn)元，在保證金專(zhuān)戶(hù)發(fā)生的存款里許收入272788.37元，未轉(zhuǎn)入專(zhuān)戶(hù)，省財(cái)政廳撥入的國(guó)債資金18270萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)基本帳戶(hù)發(fā)生的存款利息764036.38元，未轉(zhuǎn)入專(zhuān)戶(hù)。形成隱瞞利息收入103.68萬(wàn)元。第五、其他投資的審計(jì)本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的支出。第三個(gè)問(wèn)題，談一談決算報(bào)表的審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反映竣工項(xiàng)目的建設(shè)期間、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分?？⒐Q算的內(nèi)容由 竣工決算表 和 竣工決算說(shuō)明書(shū) 兩部分所組成?？⒐へ?cái)務(wù)決算表，是用來(lái)反映竣工的大、中型建設(shè)項(xiàng)目從開(kāi)工到竣工止全部資金來(lái)源和資金占用情況的報(bào)表。它是分析和考核基建撥款、基建借款及其使用效果的依據(jù)。第一、決算報(bào)表的審計(jì) 由于大中型和小型項(xiàng)目的不同情況和特點(diǎn)，其竣工決算報(bào)表的設(shè)置也不一樣。一般來(lái)講，大中型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算報(bào)表要設(shè)置 竣工工程概況表 、 竣工財(cái)務(wù)決算表 交付使用財(cái)產(chǎn)總表 交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表 。此外，還應(yīng)編制 設(shè)備、材料結(jié)余明細(xì)表 和 應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)表 等附表。小型建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算的報(bào)表包括 竣工決算總表 和 交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表 。對(duì)竣工決算報(bào)表的合規(guī)性審計(jì)主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：1、竣工決算報(bào)表是否按規(guī)定的期限編制。按照國(guó)家編報(bào)竣工決算的規(guī)定，竣工決算報(bào)表應(yīng)在辦理驗(yàn)收后一個(gè)月內(nèi)報(bào)送有關(guān)部門(mén)。2、竣工決算各種報(bào)表是否填列齊全，有無(wú)漏報(bào)、缺報(bào)。已報(bào)的決算各表中項(xiàng)目的填列是否正確完整，各表之間是否具有勾稽關(guān)系，應(yīng)一致的數(shù)字是否相符。如： 交付使用財(cái)產(chǎn)表 合計(jì)數(shù)應(yīng)與 竣工財(cái)務(wù)決算表 中的 交付使用財(cái)產(chǎn) 數(shù)額相符； 交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表 中的合計(jì)數(shù)應(yīng)與 交付使用財(cái)產(chǎn)總表 的數(shù)字相符； 設(shè)備、材料明細(xì)表 中設(shè)備價(jià)值和材料價(jià)值應(yīng)分別與 竣工財(cái)務(wù)決算表 中的 設(shè)備 金額和 材料 金額相符； 應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)表 中的應(yīng)收款合計(jì)數(shù)和應(yīng)付款合計(jì)數(shù)分別與 竣工財(cái)務(wù)決算表 中的 預(yù)收及應(yīng)收款 金額和 應(yīng)付款 及 未交款項(xiàng) 的金額相符。3、核實(shí)報(bào)表中有關(guān)概算數(shù)和計(jì)劃數(shù)是否與批準(zhǔn)的概算數(shù)和計(jì)劃數(shù)相一致。4、審查竣工決算表中的主要項(xiàng)目金額是否與其歷年批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的主要項(xiàng)目金額相符。例如：基本建設(shè)撥款、貸款、交付使用財(cái)產(chǎn)、轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷(xiāo)投資、應(yīng)核銷(xiāo)其他支出等，如有不符，應(yīng)查明原因，并督促建設(shè)單位予以調(diào)整。5、基本建設(shè)投資借款（基本建設(shè)基金借款和銀行投資借款部分）是否與銀行帳面上的數(shù)字相符。6、竣工決算中基本建設(shè)結(jié)余資金是否正確。其計(jì)算公式有：基本建設(shè)結(jié)余資金=歷年撥款、貸款合計(jì)數(shù)（不含其他借款）-歷年投資完成額合計(jì)數(shù)-歷年應(yīng)核銷(xiāo)其他支出合計(jì)數(shù)。第二，文字說(shuō)明書(shū)的審查竣工決算報(bào)表必須附有必要的文字說(shuō)明，主要從概（預(yù)）算的執(zhí)行、計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理等方面，以年度財(cái)務(wù)決算資料為資料，分析基本建設(shè)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目建設(shè)的依據(jù)、初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)的日期；資金來(lái)源和占用情況；投資效果的簡(jiǎn)要說(shuō)明；財(cái)務(wù)管理工作及執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；結(jié)余設(shè)備、材料及處理情況。主要審查竣工決算 文字說(shuō)明書(shū) 和所敘述的事實(shí)是否全面系統(tǒng)，是否符合實(shí)際情況，有無(wú)虛假不實(shí)，掩蓋問(wèn)題等情況。第三，竣工結(jié)余資金的審計(jì)在進(jìn)行竣工決算審計(jì)時(shí)，必須十分重視竣工結(jié)余資金的審計(jì)?？⒐そY(jié)余資金與年終財(cái)務(wù)決算中的結(jié)余資金是不完全相同的，因?yàn)轫?xiàng)目竣工后，不再需要占用儲(chǔ)備資金，其數(shù)額應(yīng)當(dāng)越少越好。審計(jì)時(shí)就從以下幾方面入手：第一，審查竣工結(jié)余資金的真實(shí)性 1、可根據(jù) 設(shè)備、材料明細(xì)表 和 應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)表 通過(guò)設(shè)備材料的盤(pán)店和帳簿的核查，落實(shí)竣工結(jié)余資金的數(shù)字。2、審查待處理的設(shè)備、材料中有無(wú)損毀的物資，待處理設(shè)備、材料的作價(jià)是否合理。3、應(yīng)收、應(yīng)付款中有無(wú)無(wú)法回收和支付的款項(xiàng)。4、根據(jù)以上審查情況，核實(shí)結(jié)余資金的計(jì)算是否正確，并作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)。一般情況下，竣工結(jié)余資金總額不應(yīng)超過(guò)概算總額的2%。第二，竣工結(jié)余資金的處理合法性、合規(guī)性的審計(jì) 1、審查竣工結(jié)余資金的處理是否在國(guó)家規(guī)定期限內(nèi)處理完畢，一般應(yīng)在半年內(nèi)處理完畢。2、審查處理物資的作價(jià)是否合理，有關(guān)人員有無(wú)私分物資和營(yíng)私舞弊的行為，應(yīng)變價(jià)處理的庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開(kāi)變價(jià)處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理，3、審查需要報(bào)廢的物資損失和壞帳損失的審批手續(xù)是否齊備，是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)。4、清理完畢的結(jié)余資金，按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，70%按投資來(lái)源比例歸還投資方。有些單位工程完工，資產(chǎn)交付以后，結(jié)余資金遲遲不做處理，或者干脆轉(zhuǎn)到事業(yè)單位的賬上，作為單位的事業(yè)基金處理。第四個(gè)問(wèn)題，建設(shè)資金的流失的審計(jì)以上屬于建設(shè)項(xiàng)目資金的正常使用范圍，超出以上范圍的，按照我們審計(jì)的術(shù)語(yǔ)，就叫擠占挪用，也就是建設(shè)建設(shè)資金的流失，建設(shè)資金具有特定的用途，它的使用必須以建設(shè)項(xiàng)目的概算為基本，這是對(duì)建設(shè)資金使用的客觀要求。所以：依據(jù)《國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》的規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得挪用、截留國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金，否則，基本建設(shè)將是無(wú)法填滿的 無(wú)底洞 。建設(shè)項(xiàng)目資金的流失有以下幾種形式，第一種是擠占挪用建設(shè)資金，關(guān)于該問(wèn)題，大家可以通過(guò)審查帳目、憑證，順藤摸瓜，弄清楚資金是否花在該項(xiàng)目上，否則，就是擠占挪用，表現(xiàn)形式也有很多種，比如：將本項(xiàng)目建設(shè)資金用于其他項(xiàng)目建設(shè)；將基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)入基本生產(chǎn)帳戶(hù)挪用與生產(chǎn)使用；將基本建設(shè)資金用于發(fā)放單位職工獎(jiǎng)金、補(bǔ)助、福利等等。第二種，地方及有關(guān)部門(mén)亂攤派、亂收費(fèi)、罰款導(dǎo)致建設(shè)資金流失。例如：某項(xiàng)目建設(shè)資金被地方政府以各種名義挖走58萬(wàn)元，其中：縣公安局收取看守所援建費(fèi)20萬(wàn)元、派出所收取經(jīng)費(fèi)、槍工費(fèi)、征地費(fèi)15萬(wàn)元，鎮(zhèn)政府收取 援建獎(jiǎng)勵(lì) 維護(hù)某地秩序獎(jiǎng) 3萬(wàn)元；再例如：設(shè)計(jì)單位多收費(fèi)，前面已說(shuō)過(guò)，設(shè)計(jì)費(fèi)有國(guó)家規(guī)定的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，不可以以各種方式多收；再例如：供電局以向某項(xiàng)目住宅小區(qū)增加電荷為由，向建設(shè)單位索要調(diào)度費(fèi)。為此，雙方協(xié)議，有建設(shè)單位用該項(xiàng)目計(jì)劃指標(biāo)為供電局代建代管一棟1500平方米的生產(chǎn)調(diào)度樓，投資34萬(wàn)元，建設(shè)單位將該投資列入該項(xiàng)目的 轉(zhuǎn)出投資 。再例如：施工單位高估冒算，多結(jié)算工程款，這是建設(shè)資金流失最大的一塊，這個(gè)問(wèn)題在我們審計(jì)中也經(jīng)常遇到，得通過(guò)工程人員的計(jì)算、專(zhuān)業(yè)判斷，才能得出結(jié)論。第三種，由于由于管理不善或者計(jì)劃不合理，造成損失浪費(fèi)，例如：在對(duì)某項(xiàng)目審計(jì)中，由于邊設(shè)計(jì)邊施工項(xiàng)目總平面變更，經(jīng)建設(shè)單位研究決定，將原副立井、食堂、生活區(qū)臨時(shí)設(shè)施搬遷重建，造成64萬(wàn)元的建設(shè)資金損失，將已建成使用的行政福利區(qū)變電室移地重建，造成變電室拆除損失24.82萬(wàn)元，再如：某小學(xué)校進(jìn)場(chǎng)時(shí)為保證施工現(xiàn)場(chǎng)道路暢通，澆筑水泥混凝土路面400m2，金額35760.78元,由于室外設(shè)計(jì)標(biāo)高提高，鋪好的水泥混凝土路面報(bào)廢，形成損失浪費(fèi)。第五個(gè)問(wèn)題，建設(shè)項(xiàng)目在建期間涉及到的其他資金的審計(jì)一、稅費(fèi)的審查項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中，一般要涉及到施工單位的營(yíng)業(yè)稅金及其附加、印花稅，有的還涉及到耕地占用稅，土地使用稅，這些稅種根據(jù)國(guó)家國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，都有詳細(xì)的計(jì)算方法。我們?cè)趯徲?jì)時(shí)，通過(guò)審查相關(guān)帳目、憑證、計(jì)算應(yīng)納稅額，看建設(shè)單位或施工單位是否足額交納稅款，未繳或未足額交納的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其補(bǔ)繳。另外，有的建設(shè)項(xiàng)目稅務(wù)機(jī)關(guān)和建設(shè)單位簽訂代征協(xié)的，是建設(shè)單位代扣代繳施工單位營(yíng)業(yè)稅，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就有一個(gè)給建設(shè)單位一定比例稅款的返回，對(duì)于稅款的返回比例，各地的規(guī)定都不一樣，具體要查看當(dāng)?shù)氐囊恍┮?guī)定和代征協(xié)議。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)返回手續(xù)費(fèi)，重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否將該手續(xù)費(fèi)未計(jì)收入帳或者干脆未計(jì)帳，私設(shè) 小金庫(kù) ，坐收坐支，用于發(fā)放職工福利，或者建設(shè)單位是否將手續(xù)費(fèi)又有給稅務(wù)機(jī)關(guān)一定比例的返回。這部分資金雖然不大，但也是建設(shè)資金來(lái)源的一部分。二、招標(biāo)過(guò)程中資料費(fèi)的審查建設(shè)單位在招標(biāo)過(guò)程中向投標(biāo)單位收取資料費(fèi)、押金，建設(shè)收取的押金，未中標(biāo)單位應(yīng)按規(guī)定退回；對(duì)于建設(shè)的收取的資料費(fèi)，我們要把審查重點(diǎn)放在以下幾個(gè)方面：第一，建設(shè)單位發(fā)放了多少投標(biāo)書(shū)，收取標(biāo)準(zhǔn)是多少，一共收取了多少，查看出售標(biāo)書(shū)明細(xì)，第二，單位是否全部都來(lái)參加投標(biāo)，審查投標(biāo)報(bào)到表，未來(lái)參加投標(biāo)單位交納的保證金是否計(jì)入收入，有無(wú)將收取的資金不入帳、私分或形成 小金庫(kù) 的行為發(fā)生。例如：我們?cè)趯?duì)某項(xiàng)目審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目開(kāi)始籌建至今，無(wú)財(cái)務(wù)人員，也未建立財(cái)務(wù)賬目，將收取的投標(biāo)標(biāo)書(shū)款10．15萬(wàn)元，以私人名義存入銀行，用于會(huì)議費(fèi)、餐費(fèi)等支出。第六個(gè)問(wèn)題，基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的一些問(wèn)題（一）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)管理的一部分，準(zhǔn)確無(wú)誤的計(jì)量工程成本，核算費(fèi)用，才能正確地對(duì)形成的固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。在基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算上存在的主要問(wèn)題有三點(diǎn)：1.建賬不規(guī)范。有的建設(shè)單位沒(méi)有按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置基本建設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，只是在事業(yè)單位賬簿中統(tǒng)一核算，很難分清項(xiàng)目的資金來(lái)源狀況，更談不上項(xiàng)目的成本核算和管理了。2.使用會(huì)計(jì)科目不準(zhǔn)確。這是普遍的問(wèn)題，比如：對(duì)建筑安裝工程投資沒(méi)分明細(xì)核算，在辦理竣工財(cái)務(wù)決算的時(shí)候，很難滿足竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)表填制工作；對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)的核算，會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行明晰核算，有的單位只是進(jìn)行到二級(jí)核算，無(wú)法分清核算的具體內(nèi)容；對(duì)待攤投資的明晰核算不準(zhǔn)確，比如對(duì)存款利息的核算，應(yīng)在 待攤投資 借款利息 科目中進(jìn)行核算，有的單位卻在 待攤投資 其他投資 中進(jìn)行核算；對(duì)于預(yù)付施工單位的工程款，在預(yù)付的時(shí)候在此科目中核算，在工程計(jì)量支付工程款時(shí)應(yīng)予以沖回，而有的單位是在工程完工后才沖回預(yù)付工程款，等等。3.項(xiàng)目建設(shè)成本核算不完整。建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源渠道很多，主要包括：國(guó)債資金、中央專(zhuān)項(xiàng)基金、省級(jí)配套資金、市財(cái)政撥款和自籌等地方配套資金。在工程施工過(guò)程中，地方配套資金沒(méi)有撥付到建設(shè)單位或者以其他方式作為投資的，出資方直接把資金撥付到施工單位，沒(méi)有給建設(shè)單位履行撥款手續(xù)，建設(shè)單位無(wú)法取得入賬的原始憑證，無(wú)法進(jìn)行賬務(wù)處理，因此造成項(xiàng)目歸集核算的建設(shè)成本不完整。（二）資金管理不規(guī)范1. 沒(méi)有開(kāi)設(shè)銀行專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)建設(shè)資金或者多頭開(kāi)戶(hù)。財(cái)政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》中要求， 同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶(hù)核算和管理 ，在實(shí)際工作中有的建設(shè)單位沒(méi)有專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)建設(shè)資金，而是把建設(shè)資金混同在其他資金賬戶(hù)中一并核算；有的單位由于項(xiàng)目資金來(lái)源渠道、性質(zhì)不同，造成多頭開(kāi)戶(hù)，對(duì)同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目在幾個(gè)銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)核算建設(shè)資金，違背了基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。（三）基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理制度不健全或者執(zhí)行不力會(huì)計(jì)制度是執(zhí)行財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，更是一種約束。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制規(guī)定，在崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)、項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制、監(jiān)督檢查等方面建立內(nèi)部控制制度，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。在實(shí)際的工作中，比較欠缺的制度有《籌資、融資管理制度及辦法》、《概預(yù)算控制制度》、《竣工財(cái)務(wù)決算控制制度》；普遍執(zhí)行不力的會(huì)計(jì)制度是《工程價(jià)款支付制度》，有的單位雖然制定了制度，但是沒(méi)有嚴(yán)格按照制度規(guī)定支付工程價(jià)款，使制度形同虛設(shè)。造成以上財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的主要原因有：1.缺乏對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，包括兩個(gè)層面的內(nèi)容：一是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不足，少數(shù)建設(shè)單位忽視單位財(cái)務(wù)管理，認(rèn)為只要資金不放入自己的口袋里，就不是問(wèn)題。注重爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)建設(shè)、爭(zhēng)速度，不抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，忽視配套資金的落實(shí)、忽視項(xiàng)目建設(shè)的管理、忽視建成后的運(yùn)行及效益發(fā)揮的問(wèn)題；二是會(huì)計(jì)人員對(duì)基本建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的程序、核算的范圍、核算的方法、財(cái)務(wù)管理等諸多方面了解較少，操作起來(lái)很不順手。2.單位對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度制定不嚴(yán)格、不健全。3.缺少和有關(guān)單位、部門(mén)的溝通，造成會(huì)計(jì)核算建設(shè)成本不完整，計(jì)量支付等制度執(zhí)行不嚴(yán)格。4.監(jiān)督檢查弱化。
解放軍文職招聘考試出版項(xiàng)目策劃-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-12-20 22:44:26一、出版項(xiàng)目策劃出版項(xiàng)目策劃/出版策劃（2005、2007、2009名解）：出版項(xiàng)目策劃是指策劃者在某項(xiàng)出版活動(dòng)正式運(yùn)作之前，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及實(shí)態(tài)，對(duì)該項(xiàng)出版活動(dòng)的具體目標(biāo)、步驟、產(chǎn)品、資源、效益等構(gòu)成要素進(jìn)行構(gòu)思與設(shè)計(jì)，并形成系統(tǒng)、完整的運(yùn)作方案的過(guò)程。出版項(xiàng)目策劃是出版策劃中使用最多，也最為重要的策劃類(lèi)型?！蚴裁词浅霭骓?xiàng)目策劃？它由哪些主要內(nèi)容組成？出版項(xiàng)目策劃概念同上。出版項(xiàng)目策劃由四項(xiàng)主要的內(nèi)容組成：（1）產(chǎn)品策劃。產(chǎn)品是出版項(xiàng)目策劃的核心內(nèi)容。出版產(chǎn)品的形成由兩個(gè)重要階段組成：一是經(jīng)編輯工作形成的精神產(chǎn)品，二是經(jīng)過(guò)物質(zhì)生產(chǎn)過(guò)程形成的物質(zhì)產(chǎn)品。因此，出版產(chǎn)品的策劃也具體分為選題策劃和產(chǎn)品形態(tài)策劃兩類(lèi)。選題策劃是對(duì)出版物的主題、主要內(nèi)容及其相關(guān)要素進(jìn)行構(gòu)想與謀劃。產(chǎn)品形態(tài)策劃是對(duì)出版物的外觀物質(zhì)形態(tài)盡心謀劃與設(shè)計(jì)。（2）市場(chǎng)策劃。市場(chǎng)策劃主要包括目標(biāo)市場(chǎng)選擇與市場(chǎng)價(jià)格策略的制定兩項(xiàng)內(nèi)容。市場(chǎng)機(jī)會(huì)很多，而出版企業(yè)受規(guī)模與實(shí)力的限制，只能重點(diǎn)開(kāi)發(fā)與占領(lǐng)其中有利于自己開(kāi)發(fā)的市場(chǎng)，由此而使目標(biāo)市場(chǎng)的選擇顯得十分重要。組織出版物流通時(shí)，其價(jià)格與銷(xiāo)量之間存在著一種相互制約的關(guān)系。為此，要在進(jìn)行周密調(diào)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行仔細(xì)測(cè)算，確定一種合理的價(jià)格策略。（3）資源策劃。資源策劃，即按照出版項(xiàng)目運(yùn)作時(shí)的要求對(duì)相關(guān)資源的配置進(jìn)行設(shè)計(jì)與安排。其具體內(nèi)容主要有人力資源的安排、資金的籌措與投入、生產(chǎn)商的選擇。（4）銷(xiāo)售策劃。即對(duì)與產(chǎn)品銷(xiāo)售有關(guān)的要素進(jìn)行設(shè)計(jì)與安排，其具體內(nèi)容包括銷(xiāo)售渠道的選擇、促銷(xiāo)方式與策略的設(shè)計(jì)、以及宣傳促銷(xiāo)媒體、時(shí)機(jī)的選擇，等等?！蚋攀龀霭骓?xiàng)目策劃在出版物生產(chǎn)中的作用。（出版項(xiàng)目策劃的必要性）出版項(xiàng)目策劃是出版策劃中使用最多，也最為重要策劃類(lèi)型。（1）從出版活動(dòng)的性質(zhì)看，出版項(xiàng)目既涉及經(jīng)濟(jì)，又涉及文化，并且兩者相互制約，由此決定了出版項(xiàng)目比一般社會(huì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更為復(fù)雜，要確保其成功，就需進(jìn)行事先謀劃。（2）從出版物市場(chǎng)形勢(shì)看，我國(guó)加入WTO后，出版物市場(chǎng)實(shí)行開(kāi)放政策，主體多元化與競(jìng)爭(zhēng)激烈化使得市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中不確定因素大為增多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，通過(guò)科學(xué)的策劃，能有效地降低項(xiàng)目的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。（3）我國(guó)大多數(shù)出版單位正在按經(jīng)營(yíng)性文化產(chǎn)業(yè)的要求發(fā)展，通過(guò)項(xiàng)目策劃進(jìn)行準(zhǔn)確的企業(yè)定位并逐步形成自己的經(jīng)營(yíng)特色，有著非常重要的意義。二、編輯工作三審制（2004年名詞解釋?zhuān)何覈?guó)出版物的審稿制度，是一種三級(jí)審稿制，即由編輯初審、編輯室主任復(fù)審、總編輯終審的審稿責(zé)任制度。初審負(fù)責(zé)對(duì)稿件的思想觀點(diǎn)、學(xué)術(shù)內(nèi)容、文字水平和資料價(jià)值進(jìn)行全面的審查和評(píng)價(jià)，并提出處理方案或修改意見(jiàn)；復(fù)審負(fù)責(zé)審核初審者對(duì)稿件的評(píng)價(jià)和處理意見(jiàn)，解決初審者提出的問(wèn)題并提出復(fù)審意見(jiàn)；終審負(fù)責(zé)審核前兩審的意見(jiàn)，從整體上對(duì)出版價(jià)值做出最終的判斷。選題策劃：出版物產(chǎn)品策劃的類(lèi)型之一，是對(duì)出版物的主題、主要內(nèi)容及其相關(guān)要素進(jìn)行構(gòu)想與謀劃。選題策劃是產(chǎn)品策劃的核心階段，是形成出版物知識(shí)內(nèi)容的關(guān)鍵步驟，對(duì)出版物整體質(zhì)量具有決定性意義。選題：編輯工作的內(nèi)容之一，指編輯人員按照策劃要求設(shè)計(jì)選題、制定選題計(jì)劃的工作，其構(gòu)成要素包括題目、作者、編輯意圖、讀者對(duì)象、基本內(nèi)容、寫(xiě)作要求以及確定撰稿進(jìn)程、完稿時(shí)間等?！蚓庉嫻ぷ鬟^(guò)程中有哪幾個(gè)基本步驟？從出版物生產(chǎn)過(guò)程看，編輯工作主要有以下幾個(gè)基本步驟：（1）選題。選題計(jì)劃的制定大體經(jīng)歷四個(gè)步驟：一是由出版社領(lǐng)導(dǎo)提出制定選題計(jì)劃的原則與要求；二是由編輯室組織人員進(jìn)行選題設(shè)計(jì)；三是由社領(lǐng)導(dǎo)召集有關(guān)人員研究、匯總，并進(jìn)行初步篩選；四是召開(kāi)選題論證會(huì)，進(jìn)行論證決策。（3）審稿。這是對(duì)稿件進(jìn)行審讀、評(píng)價(jià)和處理的過(guò)程。我國(guó)出版社的審稿實(shí)行三級(jí)審稿制，三審制對(duì)保證出版物的內(nèi)容質(zhì)量具有重要意義。（4）加工整理。這是指對(duì)不需退修或退修而決定采用的稿件進(jìn)行修改潤(rùn)飾的工作。加工指通過(guò)對(duì)文字與內(nèi)容的刪、增、移、改優(yōu)化稿件質(zhì)量；整理指通過(guò)對(duì)全稿進(jìn)行技術(shù)性檢查，協(xié)調(diào)統(tǒng)一書(shū)稿各個(gè)部分。（5）裝幀設(shè)計(jì)（書(shū)刊裝幀2004名詞解釋?zhuān)?。這是對(duì)出版物物質(zhì)形態(tài)構(gòu)造進(jìn)行設(shè)想與安排的工作，包括出版物的形態(tài)設(shè)計(jì)、封面設(shè)計(jì)、版式設(shè)計(jì)、插圖設(shè)計(jì)等。（6）發(fā)稿與校對(duì)。發(fā)稿的基本要求是齊、清、定。發(fā)排之后要對(duì)生產(chǎn)廠家制作的清樣進(jìn)行校對(duì)，一般書(shū)稿要經(jīng)過(guò)三個(gè)校次才能付型印刷?！虺霭嫘?duì)工作的校是非功能，是通過(guò)理校法、對(duì)校法來(lái)實(shí)現(xiàn)的。（2010年改錯(cuò)8）◎簡(jiǎn)述編輯工作在出版物生產(chǎn)中的作用。編輯工作在出版物生產(chǎn)中有著非常重要的作用。、（1）編輯工作為出版結(jié)構(gòu)的整體優(yōu)化創(chuàng)造了條件。編輯工作中的總體構(gòu)思是努力使社會(huì)文化生產(chǎn)與社會(huì)需要相平衡，而具體的選題與組稿活動(dòng)是對(duì)個(gè)體精神生產(chǎn)行為進(jìn)行引導(dǎo)與調(diào)節(jié)，從而實(shí)現(xiàn)出版結(jié)構(gòu)的整體優(yōu)化。（2）編輯工作對(duì)出版物內(nèi)容質(zhì)量能起把關(guān)作用。編輯根據(jù)一定歷史時(shí)期的種種社會(huì)規(guī)范和一定的社會(huì)價(jià)值觀要求，對(duì)書(shū)稿進(jìn)行審讀鑒別與篩選優(yōu)化，再經(jīng)過(guò)去劣存優(yōu)的加工，使書(shū)稿具有符合社會(huì)目標(biāo)的健康內(nèi)容。（3）編輯工作是創(chuàng)作社會(huì)化精神產(chǎn)品的過(guò)程。整個(gè)編輯過(guò)程，都凝聚著編輯的創(chuàng)造性勞動(dòng)。經(jīng)編輯加工過(guò)的書(shū)稿，與原作相比，已經(jīng)發(fā)生了質(zhì)的變化，由個(gè)體精神產(chǎn)品變成了符合社會(huì)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)化精神產(chǎn)品。
