解放軍文職招聘考試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:22:55生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試應(yīng)當(dāng)包括哪些程序?生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測(cè)試主要包括下列幾點(diǎn):(1)調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制。審計(jì)人員通過(guò)審閱企業(yè)關(guān)于存貨保管和領(lǐng)用、成本會(huì)計(jì)等方面的制度文件,了解控制環(huán)境;走訪并實(shí)地觀察生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)、驗(yàn)收以及財(cái)會(huì)等部門(mén)的工作等方式,了解企業(yè)生產(chǎn)與存貨管理各方面的制度是否健全,手續(xù)是否完備。具體包括:采用永續(xù)盤(pán)存制,確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠及時(shí)、正確和完整地記錄存貨交易;恰當(dāng)?shù)睾怂闶盏降拇尕?通過(guò)獨(dú)立測(cè)試以證實(shí)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)更新及時(shí);成本被合理地確認(rèn)和分配;分析和調(diào)查差異,并將其恰當(dāng)?shù)胤峙涞酱尕浐弯N(xiāo)貨成本上;系統(tǒng)地檢查所有的產(chǎn)品是否過(guò)時(shí),并進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理;管理層定期檢查存貨并處理多余的存貨,以將技術(shù)過(guò)時(shí)的存貨損失降到最低限度。(2)檢查不相容職責(zé)的分離。觀察、審查生產(chǎn)與存貨管理的各個(gè)環(huán)節(jié),如采購(gòu)部門(mén)與保管部門(mén),計(jì)劃部門(mén)與生產(chǎn)部門(mén),存貨的保管與盤(pán)點(diǎn)、生產(chǎn)與驗(yàn)收、保管與記錄、儲(chǔ)存與銷(xiāo)售等是否相互獨(dú)立,并對(duì)企業(yè)控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果各部門(mén)和崗位分工明確,職責(zé)嚴(yán)格分離、相互牽制,能使每個(gè)環(huán)節(jié)都按規(guī)定的程序、標(biāo)準(zhǔn)和方法運(yùn)作,則內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。(3)抽查部分存貨的入庫(kù)和出庫(kù)業(yè)務(wù),并追蹤其業(yè)務(wù)處理。存貨入庫(kù)主要是購(gòu)入材料驗(yàn)收入庫(kù)和完工產(chǎn)品入庫(kù),而存貨出庫(kù)則主要是生產(chǎn)領(lǐng)用和對(duì)外出售。審計(jì)人員根據(jù)重要性原則,抽取部分業(yè)務(wù)文件,測(cè)試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況,以查明授權(quán)、審核、計(jì)量、記錄等各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用,如銷(xiāo)售合同有無(wú)被授權(quán)人的簽字,出庫(kù)單有無(wú)銷(xiāo)售部門(mén)主管批準(zhǔn)的簽字,領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備,相應(yīng)記錄是否完整正確等,并評(píng)價(jià)信息與溝通系統(tǒng)的有效性。(4)抽查盤(pán)點(diǎn)記錄。通過(guò)對(duì)存貨項(xiàng)目的盤(pán)點(diǎn)(如循環(huán)盤(pán)點(diǎn)、抽查盤(pán)點(diǎn)以及獨(dú)立盤(pán)點(diǎn)),定期檢查永續(xù)盤(pán)存制。通常,審計(jì)人員應(yīng)抽查若干月份的盤(pán)點(diǎn)記錄,審查盤(pán)點(diǎn)的范圍、組織方式、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致,盤(pán)點(diǎn)是否由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員或倉(cāng)庫(kù)保管以外的人員監(jiān)督執(zhí)行。(5)審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況以及成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)。采用詢問(wèn)法、實(shí)地觀察法,檢查企業(yè)是否編制生產(chǎn)計(jì)劃或進(jìn)行預(yù)算控制,檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào),檢查成本歸口分級(jí)管理制度的執(zhí)行情況,同時(shí)檢查有關(guān)原始憑證,以判明其完備性、及時(shí)性和正確性。審閱生產(chǎn)與存貨循環(huán)會(huì)計(jì)科目是否健全,檢查成本會(huì)計(jì)核算是否合理,抽查料、工、費(fèi)分配的合理性,抽查成本計(jì)算單并檢查其記錄的正確性,選擇若干標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本差異較大的賬戶,檢查其差異調(diào)整有無(wú)差異分析記錄和被授權(quán)人批準(zhǔn),觀察有無(wú)獨(dú)立人員檢查賬簿記錄的正確性,并對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用作出評(píng)價(jià)。(6)評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制。審計(jì)人員了解存貨合同和業(yè)務(wù)程序,確定存貨所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的具體時(shí)點(diǎn)。如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)有異常多的存貨,就應(yīng)當(dāng)關(guān)注潛在的過(guò)時(shí)存貨。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中,有不少危險(xiǎn)信號(hào)是生產(chǎn)與存貨循環(huán)所獨(dú)有的,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注并據(jù)以進(jìn)行評(píng)價(jià)。這些危險(xiǎn)信號(hào)包括:存貨的增長(zhǎng)率高于銷(xiāo)售增長(zhǎng)率;生產(chǎn)費(fèi)用明顯高于(或低于)行業(yè)平均水平;各種 準(zhǔn)備 明顯減少;生產(chǎn)費(fèi)用賬戶出現(xiàn)重大的貸方記錄;對(duì)審計(jì)人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施等。
解放軍文職招聘考試什么是審計(jì)抽樣?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:20:491.什么是審計(jì)抽樣? 審計(jì)人員為什么要進(jìn)行審計(jì)抽樣?審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員對(duì)某類(lèi)交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。簡(jiǎn)言之,審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí),從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試,并根據(jù)測(cè)試結(jié)果,推斷總體。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，會(huì)計(jì)記錄的數(shù)據(jù)資料也逐漸增多，審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，不可能對(duì)被審計(jì)單位所有的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，一是審計(jì)人員要在合理的時(shí)間以合理的成本完成審計(jì)業(yè)務(wù)，二是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求，因此審計(jì)人員要根據(jù)樣本結(jié)果來(lái)推斷總體，做出審計(jì)結(jié)論以及發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。2.什么是統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣? 什么是抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)?統(tǒng)計(jì)抽樣是指以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ),將數(shù)理統(tǒng)計(jì)的方法與審計(jì)工作相結(jié)合而產(chǎn)生的一種審計(jì)抽樣方法。非統(tǒng)計(jì)抽樣是指審計(jì)人員僅憑其專業(yè)經(jīng)驗(yàn),判斷并選取樣本的一種抽樣方法。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論,與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。也就是審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論,與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致審計(jì)人員得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。審計(jì)人員采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,或者誤解了審計(jì)證據(jù)而未能發(fā)現(xiàn)重大誤差等,都有可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。3.什么是屬性抽樣和變量抽樣? 在審計(jì)工作中兩者有何區(qū)別?屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下,為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)健全性測(cè)試與控制測(cè)試的目標(biāo)和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣,通常稱為屬性抽樣。變量抽樣是指用來(lái)估計(jì)總體金額或錯(cuò)誤金額而采用的一種方法。根據(jù)實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣,通常稱為變量抽樣。屬性抽樣是用于健全性測(cè)試與控制測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣。它作為一種方法而被采用,需審計(jì)人員通過(guò)對(duì)樣本的審核來(lái)推斷差錯(cuò)或舞弊的發(fā)生頻率,以證明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否存在并得到有效的執(zhí)行,并同以前相比較來(lái)核實(shí)內(nèi)部控制的變化。變量抽樣是用于實(shí)質(zhì)性程序方面的統(tǒng)計(jì)抽樣。它作為一種方法而被采用,需審計(jì)人員通過(guò)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)性和正確性來(lái)取得所需的直接證據(jù),以支持和得出審計(jì)結(jié)論。4.在實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些抽樣風(fēng)險(xiǎn)?審計(jì)人員在實(shí)施控制測(cè)試時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列抽樣風(fēng)險(xiǎn):第一,信賴不足風(fēng)險(xiǎn)。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員沒(méi)有充分信賴實(shí)際上應(yīng)予信賴的內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)(可能性)。第二,信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的信賴超過(guò)了其實(shí)際上可予以信賴的風(fēng)險(xiǎn)(可能性)。審計(jì)人員在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),則應(yīng)關(guān)注下列抽樣風(fēng)險(xiǎn):第一,誤拒風(fēng)險(xiǎn)。誤拒風(fēng)險(xiǎn)也稱 風(fēng)險(xiǎn) ,是指抽樣結(jié)果表明或使審計(jì)人員推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上并不存在的風(fēng)險(xiǎn)(可能性)。第二,誤受風(fēng)險(xiǎn)。誤受風(fēng)險(xiǎn)也稱 風(fēng)險(xiǎn) ,是指抽樣結(jié)果表明或使審計(jì)人員推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)(可能性)。5.設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮哪些因素?選取樣本的方法有哪些?在設(shè)計(jì)審計(jì)樣本時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性,根據(jù)所獲取審計(jì)證據(jù)的性質(zhì),以及與該審計(jì)證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況或其他特征,界定誤差構(gòu)成條件和抽樣總體,并評(píng)估總體的預(yù)計(jì)誤差率或誤差額,以便合理設(shè)計(jì)審計(jì)樣本,適當(dāng)確定樣本規(guī)模。具體來(lái)說(shuō),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)對(duì)象總體及抽樣單位，抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，可信賴程度，可容忍誤差，預(yù)計(jì)總體誤差，總體和分層等因素。審計(jì)人員既可采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法,也可采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本, 在審計(jì)工作中,常用來(lái)選取樣本的基本方法有隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣、隨意選樣以及使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣等。
