解放軍文職招聘考試增值稅進(jìn)項稅額的計算-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-23 20:31:44增值稅進(jìn)項稅額的計算進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額與銷項稅額是一個相對應(yīng)的概念。它們之間的對應(yīng)關(guān)系是，一般納稅人在同一筆業(yè)務(wù)中，銷售方收取的銷項稅額，就是購買方支付的進(jìn)項稅額。在一個納稅期間內(nèi)，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進(jìn)項稅額，其余額為納稅人當(dāng)期實際應(yīng)繳納的增值稅額。因為進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額，直接影響納稅人應(yīng)納增值稅額的多少，所以，稅法對準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)行稅額作出了嚴(yán)格的規(guī)定。1．準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額項目《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，對從銷項稅額中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額作出如下規(guī)定：（1）一般納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。即一般納稅人銷售進(jìn)口貨物時，可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。（3）一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額，按買價依照13％的扣除率計算①，其計算公式為：進(jìn)項稅額=買價 扣除率一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品．按13％的扣除率計算進(jìn)項稅額。一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的免稅棉花和從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食，分別按收購憑證、銷售發(fā)票所列金額依照13％的扣除率計算進(jìn)項稅額。（4）一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額（運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金），按7％的扣除率計算進(jìn)項稅額并準(zhǔn)予扣除；但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計算扣除進(jìn)項稅額。一般納稅人銷售貨物而支付的運(yùn)輸費(fèi)用，因取得的是普通發(fā)票，無法直接抵扣，稅法規(guī)定，除按規(guī)定不計入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)外，可按7％的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中抵扣。一般納稅人購買或者銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人購進(jìn)、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用明顯偏高，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查不合理的，不予抵扣。（5）從事生產(chǎn)企業(yè)的一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。（6）一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進(jìn)項稅額計算抵扣。（7）混合銷售行為和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，該混合銷售行為① 自2009年1月1日起，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算進(jìn)項稅額。所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，符合《增值稅暫行條例》規(guī)定允許扣除的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
解放軍文職招聘考試產(chǎn)品成本計算的輔助方法-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
采用分類法計算成本，在產(chǎn)品品種、規(guī)格繁多的情況下，不僅能簡化核算工作，還能分類掌握產(chǎn)品成本水平。但是，由于類內(nèi)各種產(chǎn)品成本都是按照系數(shù)分配計算的，計算結(jié)果具有一定的假定性。二、聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本計算1、聯(lián)產(chǎn)品的涵義：聯(lián)產(chǎn)品是指使用同種原料，經(jīng)過同一加工過程而同時生產(chǎn)出來的兩種或兩種以上的主要產(chǎn)品。它們雖然在性質(zhì)上和用途上不同，但都是企業(yè)的主要目的。2、聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本：聯(lián)產(chǎn)品在分離前發(fā)生的料、工、費(fèi)等各項耗費(fèi)。聯(lián)產(chǎn)品可歸屬成本：分離后的聯(lián)產(chǎn)品，有的必須經(jīng)進(jìn)一步加工后再出售。繼續(xù)加工發(fā)生的各項耗費(fèi)可辨明其承擔(dān)主體，所以稱為可歸屬成本。3、聯(lián)產(chǎn)品聯(lián)合成本的分配：常用的分配方法有：實物量分配法、系數(shù)分配法和相對銷售價值分配等。4、副產(chǎn)品的涵義：副產(chǎn)品是指使用同種原材料，在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中附帶生產(chǎn)出的非主要產(chǎn)品。把副產(chǎn)品和主要產(chǎn)品歸為一類產(chǎn)品，采用分類法計算成本。采用簡化方法確定出副產(chǎn)品的成本，再從發(fā)生的費(fèi)用總額中扣除副產(chǎn)品的成本，所得余額就是主要產(chǎn)品成本。副產(chǎn)品成本計算：（1）副產(chǎn)品的成本為0（2）副產(chǎn)品負(fù)擔(dān)分離后繼續(xù)加工成本（3）副產(chǎn)品作價扣除三、產(chǎn)品成本計算的定額法（一）、定額法的特點例28：本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料為：投入100件，每件定額10kg,計劃單價10元，材料成本差異率1%，實際每件消耗9.5kg.采用成本計算基本方法確認(rèn)的原材料消耗為：發(fā)出材料計劃成本=100*9.5*10=9500發(fā)出材料分?jǐn)偛町?9500*（+1%）=95發(fā)出材料實際成本=9595借：基本生產(chǎn)成本 9595貸：原材料 9500材料成本差異 95采用定額法計算成本：定額成本=100*10*10=10000脫離定額差異=100*（9.5-10）*10=-500（量差）材料成本差異=（10000-500）*1%=95（價差）發(fā)出材料實際成本=10000-500+95=9595本月生產(chǎn)產(chǎn)品100件，發(fā)生的實際工時2000小時，每小時工資率3元/小時，分配生產(chǎn)工人工資為6000元。而每件產(chǎn)品的工時定額為19小時，每小時計劃工資率3.05.實際工資=實際工時*實際工資率=2000*3元/工時=6000元定額工資=100件*19*3.05=5795元脫離定額差異=6000-5795=205元特點：1、事前制定定額成本2、日常將發(fā)生的費(fèi)用分為符合定額和脫離定額差異分別核算3、月末計算產(chǎn)品的實際成本是在定額成本的基礎(chǔ)上加減各種差異，為分析、考核提供依據(jù)。實際成本=定額成本+（ ）脫離定額差異+（ ）材料成本差異+（ ）定額變動差異
解放軍文職招聘考試土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計算-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-23 20:51:28土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計算（一）土地增值稅的稅率《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率，具體稅率如下：1．增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％；2．增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％；3．增值額超過扣除項7目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％；4．增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。上述四級超率累進(jìn)稅率，每級 增值額未超過扣除項目金額 的比例，均包括本比例數(shù)。（二）土地增值稅應(yīng)納稅額的計算根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額確定之后，按照規(guī)定的四級超率累進(jìn)稅率，以增值額中屬于每一稅率級別部分的金額，乘以該級的稅率，再將由此而得出的每一級的應(yīng)納稅額相加，得到的總數(shù)就是納稅人應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。土地增值稅的計算公式是：應(yīng)納稅額= （每級距的土地增值額 適用稅率）為了簡便土地增值稅的計算，一般可采用速算扣除法計算，即可按總的增值額乘以適用的稅率，減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡單方法，直接得出土地的應(yīng)納稅額．具體的計算公式分別是：1．增值額未超過扣除項目金額50％的：土地增值稅稅額=增值額 30％2．增值額超過扣除項目金額50％、未超過100％的：土地增值稅稅額=增值額 40％一扣除項目金額 5％3．增值額超過扣除項目金額100％、未超過200％的：土地增值稅稅額=增值額 50％一扣除項目金額 15％4．增值額超過扣除項目金額200％的：土地增值稅稅額=增值額 60％一扣除項目金額 35％以上公式中的5％、15％和35％，均為速算扣除系數(shù)。方法一：（1）計算扣除項目金額。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定，公司轉(zhuǎn)讓該舊房地產(chǎn)允許扣除的項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房屋的評估價格、支付給房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估費(fèi)、繳納的與轉(zhuǎn)讓該房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，支付給中介人的賣房中介費(fèi)不允許扣除?？鄢椖拷痤~=200+800+20+10=1030（萬元）（2）計算增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減去扣除項目金額后的余額。增值額=1600－1030=570（萬元）（3）計算增值額占扣除項目金額的百分比。570 1030=55．3％，說明增值額超過了扣除項目金額的50％，但未超過100％。（4）分別計算各級次土地增值稅稅額，即按照規(guī)定的四級超率累進(jìn)稅率，以增值額中屬于每一稅率級別部分的金額，乘以該級的稅率。①增值額未超過扣除項目金額50％的部分，適用30％的稅率。這部分的增值額=51 5 30％=154．5（萬元）②增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，適用40％的稅率。這部分的增值額=（570－515） 40%=22（萬元）（5）計算應(yīng)納稅額總額，即將各級次土地增值稅稅額相加之和。公司應(yīng)納土地增值稅總額=154．5+22=176．5（萬元）方法二：（1）、（2）、（3）計算步驟及方法同方法一中的（1）、（2）、（3）。（4）根據(jù)速算扣除法，增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的，計算公式為：土地增值稅稅額=增值額 40％一扣除項目金額 5％代入本題相關(guān)數(shù)據(jù)計算：公司應(yīng)納土地增值稅稅額=570 40％一1030 5％=176．5（萬元）（1）簽訂一份寫字樓銷售合同，合同規(guī)定以預(yù)收貨款方式結(jié)算。本月收到全部預(yù)收款，共計18 000萬元，該寫字樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除的項目為：開發(fā)成本5000萬元；繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)3000萬元；利息支出150萬元；相關(guān)稅金990萬元；其他費(fèi)用800萬元；加計扣除額為1600萬元。（2）采用直接收款方式銷售現(xiàn)房，取得價款收入200萬元；以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價款為500萬元，當(dāng)月取得預(yù)收款100萬元。（此兩項業(yè)務(wù)不考慮土地增值稅）（3）將空置商品房出租取得租金收入20萬元。已知土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。要求：計算該公司銷售該寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅?？鄢椖拷痤~合計=5000+3000+150+990+800+1600=11540（萬元）（2）銷售寫字樓增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入 扣除項目=18000－11540=6460（萬元）（3）計算增值額占扣除項目金額的百分比：說明增值額超過了扣除項目金額的50%，但未超過100%。該公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額：稅法規(guī)定，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅額= 11540 50% 30%+|（6460－11540 50%） 40%=1731+276=2007（萬元）
