解放軍文職招聘考試個人所得稅的納稅人-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-08-3017:22:19個人所得稅的納稅人（P258）1.居民納稅人在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于居民納稅人。2.非居民納稅人在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年但從境內(nèi)取得所得的個人，屬于非居民納稅人。1.工資、薪金的界定（1）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（2）年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得征稅。（3）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅：①獨生子女補貼；②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；③托兒補助費；④差旅費津貼、誤餐補助。2.計稅依據(jù)（1）以每月收入額扣除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。（2）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員，應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)工作的外籍專家，在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職、受雇取得工資、薪金的個人，每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的附加減除費用，費用扣除總額為4800元。3.應納稅額=（每月收入額-3500元或4800元）適用稅率-速算扣除數(shù)工資、薪金所得個人所得稅稅率表
解放軍文職招聘考試哪些所得免納個人所得稅？-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-0813:46:33哪些所得免納個人所得稅？下列各項個人所得，免納個人所得稅：（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼、福利費、撫恤金、救濟金；（4）保險賠款；（5）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；（6）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；（7）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（8）個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金；個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；（9）經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。五、工資、薪金所得如何計算繳納個人所得稅？（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額；（2）工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%至45%；（3）對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，附加減除費用標準為2800元；（4）華僑和香港、澳門、臺灣同胞，也可以享受2800元的附加減除費用；（5）按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金（一般通稱為三險一金），從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。關(guān)于個人所得稅適用的稅率，參見下表。個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照《中華人民共和國個人所得稅法》第6條的規(guī)定，以每月收入額減除費用2000元后的余額或者減除附加減除費用2800元后的余額。）工資薪金所得的計算公式為：應納稅額=（工資薪金所得-三險一金-2000元或者4800元）適用稅率-速算扣除數(shù)工資薪金所得由支付單位代扣代繳。在單位沒有代扣代繳個人所得稅的情況下，納稅人需要自行向稅務機關(guān)申報繳納個人所得稅。
解放軍文職招聘考試個人所得稅的納稅申報與繳納-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-11-2320:44:15個人所得稅的納稅申報與繳納1．納稅申報個人所得稅實行代扣代繳和納稅義務人自行申報兩種計征辦法。其中以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。納稅義務人有下列情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；（5）國務院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅義務人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。除自行申報納稅的情形之外，一律實行代扣代繳。自行申報納稅義務人，應該在取得所得的所在地稅務機關(guān)申報納稅。納稅義務人從中國境外取得所得的，應該在戶籍所在地稅務機關(guān)或指定稅務機關(guān)申報納稅。在兩處以上取得的所得，按照稅法第八條規(guī)定需合并計算納稅的，由納稅義務人申請、稅務機關(guān)批準，可在其中一處稅務機關(guān)申報納稅。納稅義務人要求變更納稅申報地點的，須經(jīng)原主管稅務機關(guān)批準。2．個人所得稅納稅期限扣繳義務人、自行申報納稅義務人每月應納的稅款，都應當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。（1）工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納稅款，可以實行按年計算，分月預繳的方式計征，即工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，然后按12個月平均并計算實際應納稅款，多退少補。（2）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。（3）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫。納稅義務人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應當在每次取得所得后的7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。（4）從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后30日內(nèi)，將應納稅款繳入國庫，并向稅務機關(guān)報送納稅申報表。扣繳義務人和自行申報納稅義務人，應當按照稅法規(guī)定期限報送個人所得稅報告表或納稅申報表。如遇特殊原因，不能按照規(guī)定期限報送時，應當在報送期內(nèi)提出申請，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以適當延期。（5）對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，以結(jié)付利息的儲蓄機構(gòu)為扣繳義務人，實行代扣代繳?？劾U義務人在向儲戶結(jié)付利息時，依法代扣代繳稅款。儲蓄機構(gòu)，是指經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準的商業(yè)銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構(gòu)。結(jié)付利息，包括儲戶取款時結(jié)付利息、活期存款結(jié)息日結(jié)付利息和辦理儲蓄存款自動轉(zhuǎn)存業(yè)務時結(jié)付利息等?？劾U義務人代扣代繳，應當在給儲戶的利息給付單上注明。（6）外籍個人和港澳臺居民個人從中國境內(nèi)取得儲蓄存款的利息所得，其居民國（地區(qū)）與我國（內(nèi)地）簽訂的稅收協(xié)定（包括內(nèi)地與香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)分別簽訂的稅收安排）規(guī)定的稅率低于我國法律法規(guī)規(guī)定的稅率的，可以享受協(xié)定待遇，但須提交享受稅收協(xié)定待遇申請表；協(xié)定稅率高于我國法律法規(guī)規(guī)定的稅率的，按我國法律法規(guī)規(guī)定的稅率執(zhí)行。繳納稅款和報送扣繳個人所得稅報告表、納稅申報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。本章思考題1．企業(yè)所得稅法中，在計算應納稅所得額時準予扣除項目是如何規(guī)定的?2．企業(yè)所得稅法中，在計算應納稅所得額時不得扣除項目是如何規(guī)定的?3．在企業(yè)所得稅法中，稅收優(yōu)惠有哪些方面的規(guī)定?4．企業(yè)所得稅法中，有哪些特別納稅調(diào)整項目?5．試比較新、舊企業(yè)所得稅在納稅人的規(guī)定上有哪些異同?6．試比較新、舊企業(yè)所得稅在稅收優(yōu)惠上有哪些異同?7．在個人所得稅中，居民納稅人與非居民納稅人在納稅義務方面有何不同?8．個人所得稅征稅對象中，各類所得的計稅依據(jù)是什么?9．個人所得稅各類所得的扣除標準是如何規(guī)定的?10．個人所得稅應納稅額的計算公式是如何規(guī)定的？
解放軍文職招聘考試稿酬所得如何計算繳納個人所得稅？-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-10-0813:46:16稿酬所得如何計算繳納個人所得稅？稿酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。稿酬應納稅額（4000元以下）=（稿酬所得-800）20%（1-30%）稿酬應納稅額（4000元以上）=稿酬所得（1-20%）20%（1-30%）支付稿酬的單位應當在支付稿酬時代扣代繳個人所得稅。應納稅所得額為：5000（1－20%）＝4000（元）。應納稅額為：400020%（1－30%）=560（元）。需要注意的是，稿酬所得還有一個減征30%的問題，即稿酬所得的實際稅率為14%。稅款由單位在支付稿酬時代扣代繳。八、財產(chǎn)租賃所得如何計算繳納個人所得稅？財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。財產(chǎn)租賃所得，適用比例稅率，稅率為20%。財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：（1）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；（2）由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用；（3）稅法規(guī)定的費用扣除標準。九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如何計算繳納個人所得稅？財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用比例稅率，稅率為20%。個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。十、特許權(quán)使用費所得如何計算繳納個人所得稅？特許權(quán)使用費所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。特許權(quán)使用費所得，適用比例稅率，稅率為20%。4000元以下特許權(quán)使用費所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=（特許權(quán)使用費所得-800）20%4000元以上特許權(quán)使用費所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=特許權(quán)使用費所得（1-20%）20%
