解放軍文職招聘考試2004年度審計(jì)：東窗事發(fā)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 11:32:562004年度審計(jì)：東窗事發(fā)2004年度審計(jì)續(xù)聘西安希格瑪會(huì)計(jì)師事務(wù)所，報(bào)酬為28萬(wàn)元。2005年3月，公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李輝和董事長(zhǎng)杜焰生電話邀請(qǐng)劉某（與筆者恰巧同名，別稱以示區(qū)別）對(duì)2004年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)。劉某的身份為公司2004年年報(bào)的外勤主審（現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人），負(fù)責(zé)收集資料，通過(guò)適當(dāng)?shù)某绦颢@取審計(jì)論據(jù)，最終形成審計(jì)報(bào)告。劉某是一名資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)專業(yè)人員，從1991大學(xué)畢業(yè)起就從事這項(xiàng)工作。在審計(jì)過(guò)程中，很快便發(fā)現(xiàn)了三項(xiàng)重大問(wèn)題：（1）下屬企業(yè)牡丹江石油化工廠庫(kù)存較上年度大幅增加，而原油出庫(kù)價(jià)低，銷(xiāo)售成本虛減，利潤(rùn)因此虛增了2900萬(wàn)元；（2）收到牡丹江熱電廠2300萬(wàn)元委托經(jīng)營(yíng)（2#機(jī)組）收益，但沒(méi)有提供委托合同，記作 其他業(yè)務(wù)收入 而不是 投資收益 ；（3）以前年度牡丹江石油化工廠支付6800萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)牡丹江石油化工集團(tuán)土地，但沒(méi)有辦理土地證，也就是購(gòu)買(mǎi)的土地沒(méi)過(guò)戶到牡丹江石油化工廠名下。對(duì)以上問(wèn)題，劉某向主管領(lǐng)導(dǎo)、具有證券業(yè)從業(yè)資格、最終要在審計(jì)報(bào)告上簽字的陸躍明做了匯報(bào)。據(jù)董事長(zhǎng)杜焰生回憶，為了制作2004年盈利的虛假年報(bào)，杜焰生、唐李（事發(fā)時(shí)為總裁，因涉嫌提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告、職務(wù)侵占等犯罪行為逃匿，被牡丹江警方懸賞25萬(wàn)元，其中上市公司高管集資20萬(wàn)元通緝）、趙春江經(jīng)過(guò)商議，從煉油廠拿出2000萬(wàn)元匯票來(lái)到沈陽(yáng)某銀行，四次重復(fù)質(zhì)押從銀行貸出6800萬(wàn)元資金，隨后將上述資金在特種潤(rùn)滑油廠、牡石化集團(tuán)、ST圣方等數(shù)家公司賬戶之間轉(zhuǎn)賬，造成ST圣方盈利的假象，最后資金則又回流到貸款銀行。唐李在制作2004年年報(bào)時(shí)，就已和公司相關(guān)高管說(shuō)好，一定要將2004年年報(bào)做成盈利，公司才能夠摘帽。為了能夠使虛假年報(bào)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)通過(guò)，高管還出資15000元收買(mǎi)參與審計(jì)的劉某。常務(wù)副總裁趙春江私下給劉某一個(gè)信封，里面是15000元新版人民幣，并說(shuō) 現(xiàn)在廠里比較困難，效益不好，企業(yè)要發(fā)展，可到銀行貸款一定要年報(bào)盈利才行，希望你能幫助我們 。隨后形勢(shì)的發(fā)展，出現(xiàn)了微妙甚至戲劇性的變化。劉某心里清楚，拿了錢(qián)就要盡量幫公司在報(bào)表上體現(xiàn)盈利，正所謂 拿人錢(qián)財(cái)，替人消災(zāi) 。但同時(shí)他也心存僥幸，認(rèn)為自己不在最終的審計(jì)報(bào)告上簽字，自然就不是審計(jì)責(zé)任的終極承擔(dān)者。于是，在公司提供與牡丹江熱電廠簽訂的委托生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合同的復(fù)印件后，劉某沒(méi)再按有關(guān)規(guī)定追索原件，只是將委托經(jīng)營(yíng)收益2300萬(wàn)元從 其他業(yè)務(wù)收入 調(diào)到了 投資收益 。而公安機(jī)關(guān)查實(shí)，合同系西安圣方副總經(jīng)理唐李，指使人私刻牡丹江熱電廠的公章而偽造。劉某進(jìn)一步作了測(cè)算，如把牡丹江石油化工廠少轉(zhuǎn)成本的2900萬(wàn)元調(diào)低到2500萬(wàn)元，公司仍然可以體現(xiàn)盈利，便要求做了2500萬(wàn)元的調(diào)整。經(jīng)過(guò)以上一系列的運(yùn)作，2005年4月16日公布的2004年報(bào)以盈利217萬(wàn)元、每股收益0.007元亮相，并得到將在標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告上簽字的主管領(lǐng)導(dǎo)的默許。
解放軍文職招聘考試百事公司的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 11:37:27百事公司的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)百事公司（Pepsi Co）是全球最大的食品和飲料公司之一。2010年銷(xiāo)售收入近600億美元，在全球雇有員工約294,000人，業(yè)務(wù)范圍遍及世界上近200個(gè)國(guó)家。2011 年，百事公司在由《財(cái)富》雜志評(píng)選出的 世界最受贊賞的公司榜 上排名第26，在 最受贊賞的消費(fèi)食品產(chǎn)品榜 上排名第二，并在2011年財(cái)富500強(qiáng)排行榜中排名第137位。在如此驕人業(yè)績(jī)的背后，其高度獨(dú)立、控制森嚴(yán)的內(nèi)部審計(jì)體制功不可沒(méi)。正是在這樣一位嚴(yán)肅高效的 家庭醫(yī)生 的定期 體檢 下，確保了這個(gè)龐然大物得以井然有序、蓬勃健康地發(fā)展。⒈內(nèi)部審計(jì)組織百事公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是在集團(tuán)總經(jīng)理和董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的雙重領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作的，完全獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)事業(yè)部及其財(cái)務(wù)部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一切開(kāi)銷(xiāo)入總部賬戶，其對(duì)各子公司的審計(jì)報(bào)告都將直接抄送集團(tuán)首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、各相關(guān)事業(yè)部總裁等高級(jí)管理人員。內(nèi)部審計(jì)人員絕大部分都是從世界各著名會(huì)計(jì)師事務(wù)所招募進(jìn)來(lái)的，有十分豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和獨(dú)立的工作能力。他們進(jìn)入百事后，會(huì)接受全面的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)審計(jì)政策培訓(xùn)并跟隨其他審計(jì)小組進(jìn)行學(xué)習(xí)。在他們正式接受內(nèi)部審計(jì)工作后，仍會(huì)定期接受集中培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)人員擁有較高的收入報(bào)酬，內(nèi)部審計(jì)紀(jì)律規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員不得在審計(jì)期間接受被審計(jì)單位的請(qǐng)客及送禮，這些能在很大程度上減少其接受賄賂的可能性。為增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀公正性，內(nèi)部審計(jì)小組會(huì)經(jīng)常有其他區(qū)域的同事加入。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員若非高級(jí)管理人員，其任職期限一般為三年，期滿后原則上不可以轉(zhuǎn)入百事公司財(cái)務(wù)或其他業(yè)務(wù)部門(mén)，從而確保內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門(mén)不存在利益關(guān)系。⒉內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)百事公司認(rèn)為健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理不可缺少的組成部分。百事公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)首先會(huì)就《百事財(cái)務(wù)政策手冊(cè)》中所有重要制度來(lái)分類(lèi)、設(shè)計(jì)審查事項(xiàng)，并以問(wèn)卷形式反映出來(lái)一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)（即《百事內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》），并發(fā)放至集團(tuán)總公司和全球各子公司作為定期自查工具。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)子公司審計(jì)過(guò)程中會(huì)側(cè)重兩方面：一是子公司是否完全按《百事財(cái)務(wù)政策手冊(cè)》運(yùn)作；二是及時(shí)查找手冊(cè)在實(shí)際操作中有無(wú)漏洞，對(duì)其進(jìn)行不斷更新。⒊內(nèi)部審計(jì)程序整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間一般為一個(gè)月，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)在審計(jì)前一星期內(nèi)通知子公司將進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，并告知內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)及時(shí)間。內(nèi)部審計(jì)人員到達(dá)公司后，先了解公司業(yè)務(wù)運(yùn)作再做出審計(jì)計(jì)劃，然后分頭進(jìn)行審計(jì)，提出他們發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要求予以答復(fù)，若答復(fù)不能令人滿意，審計(jì)人員將把此問(wèn)題及整改建議列入評(píng)定報(bào)告，并根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)及嚴(yán)重性分為a、b、c、d四類(lèi)。內(nèi)部審計(jì)小組將根據(jù)查出的a、b、c、d各類(lèi)問(wèn)題數(shù)量，給出最初評(píng)級(jí)并將評(píng)估報(bào)告送交審計(jì)總部作最終評(píng)審，審計(jì)結(jié)果將抄送集團(tuán)最高管理層。⒋內(nèi)部審計(jì)結(jié)果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)各子公司進(jìn)行定期審計(jì)的結(jié)果分為四個(gè)等級(jí)：良好控制、較高標(biāo)準(zhǔn)控制、基本控制和較低標(biāo)準(zhǔn)控制。百事公司的內(nèi)部審計(jì)人員肩負(fù)查找子公司問(wèn)題的重任，還需就所提問(wèn)題提出整改建議。它可以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員工作的審慎性和專業(yè)性，被審查的子公司還可通過(guò)他們獲得其他子公司的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，達(dá)到集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行橫向交流的良好效應(yīng)。子公司如果拿到最高等級(jí)評(píng)定，將可以在四年后再接受內(nèi)部審計(jì)，第二等級(jí)是三年，第三等級(jí)是兩年，最差的等級(jí)則需第二年重新接受評(píng)定，審計(jì)部門(mén)及其所屬事業(yè)部的財(cái)務(wù)人員會(huì)聯(lián)合進(jìn)駐協(xié)助整改。審計(jì)報(bào)告的結(jié)果將直接影響到各子公司及事業(yè)部的業(yè)績(jī)，較差的評(píng)定結(jié)果極可能導(dǎo)致撤換該子公司的領(lǐng)導(dǎo)人。因此，無(wú)論是事業(yè)部還是子公司，對(duì)內(nèi)部審計(jì)極其重視，并予以積極配合，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性都是不容質(zhì)疑的。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果須經(jīng)雙方同意。若子公司對(duì)評(píng)定結(jié)果有異議的，亦可直接與內(nèi)部審計(jì)最高管理人員協(xié)商，若無(wú)法解決仍可向集團(tuán)提申訴，從而保證審計(jì)結(jié)果的公正客觀，起到相互牽制的作用。
解放軍文職招聘考試從多目標(biāo)審計(jì)向有限目標(biāo)審計(jì)轉(zhuǎn)變-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-09-20 10:03:01從多目標(biāo)審計(jì)向有限目標(biāo)審計(jì)轉(zhuǎn)變現(xiàn)代政府是有限政府，不可能、法律也不允許包攬國(guó)家一切事務(wù)，隨著民主政治的建立完善，政府管理的范圍將越來(lái)越窄、配置資源的范圍越來(lái)越小。作為政府審計(jì)機(jī)構(gòu)必然要從多目標(biāo)審計(jì)向有限目標(biāo)審計(jì)轉(zhuǎn)變。由于浙江國(guó)的特殊國(guó)情，現(xiàn)階段政府審計(jì)一直處于超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)境地，有的縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際從事審計(jì)業(yè)務(wù)人員只有十來(lái)個(gè)人，一年要完成幾十個(gè)、甚至上百個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)自身承受能力，審計(jì)質(zhì)量也難以保證。當(dāng)前，這種局面不僅沒(méi)有得到有效遏制，反而還有擴(kuò)大的趨勢(shì)，如：紀(jì)委要求審計(jì)機(jī)關(guān)配合查處大要案，組織部門(mén)要審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后提出這個(gè)干部好不好用的意見(jiàn)，人大要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)部門(mén)預(yù)算細(xì)化進(jìn)行審查和提供領(lǐng)導(dǎo)干部述職評(píng)議的背景材料，檢察機(jī)關(guān)要求審計(jì)部門(mén)提供案件線索，等等。政府審計(jì)從多目標(biāo)審計(jì)向有限目標(biāo)審計(jì)轉(zhuǎn)變，既是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)過(guò)渡所必需，也是擺脫審計(jì)機(jī)關(guān)面臨困境的一項(xiàng)根本舉措。從西方發(fā)達(dá)國(guó)家審計(jì)發(fā)展歷程看，主動(dòng)收縮陣地、集中力量管好自己該管的事，不失為政府審計(jì)從多目標(biāo)審計(jì)向有限目標(biāo)審計(jì)轉(zhuǎn)變之良策。加拿大審計(jì)長(zhǎng)弗雷澤女士認(rèn)為，打擊腐敗不是浙江審計(jì)工作的重點(diǎn)。世界上任何地方都會(huì)有腐敗問(wèn)題。浙江審計(jì)工作的重點(diǎn)是加強(qiáng)政府的管理，加強(qiáng)政府的內(nèi)部制度建設(shè)。政府應(yīng)朝透明化方向發(fā)展，所有支出是公開(kāi)的，任何人都可以看到，就起到一種阻遏作用，使政府不敢亂花錢(qián)。美國(guó)聯(lián)邦總審計(jì)長(zhǎng)沃克先生在接受中國(guó)記者專訪時(shí)也談到，美國(guó)聯(lián)邦政府恐怕是全世界最龐大、最復(fù)雜的組織。對(duì)這種規(guī)模的政府機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，永遠(yuǎn)不可能完全消滅浪費(fèi)、欺詐、濫用職權(quán)以及管理不善等現(xiàn)象，但濫用納稅人的金錢(qián)絕對(duì)不能容忍。僅僅杜絕浪費(fèi)和貪污還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，浙江必須從根本上提高政府工作的效能。他認(rèn)為：對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，預(yù)防勝于治療。審計(jì)的目標(biāo)不只是將犯罪者繩之以法，而是盡量防患于未然。并將美國(guó)審計(jì)總署由總會(huì)計(jì)辦公室更名為政府責(zé)任辦公室，以更加準(zhǔn)確地反映國(guó)家審計(jì)扮演的角色和肩負(fù)的使命，目前他們對(duì)聯(lián)邦政府財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)只占工作量的15％，主要力量用在了對(duì)聯(lián)邦政府進(jìn)行業(yè)績(jī)審核、項(xiàng)目評(píng)估、政策分析等。澳大利亞一方面宣傳審計(jì)的作用；一方面宣傳審計(jì)的局限性，向社會(huì)說(shuō)明審計(jì)不是萬(wàn)能的，審計(jì)不是包打天下，以減少壓力，降低社會(huì)期望，把有限審計(jì)目標(biāo)集中在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，促進(jìn)規(guī)范，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。作業(yè)布置：例1：(2002年判斷題)依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。( )。例2： (2001年判斷題第1小題)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論委托人是誰(shuí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)。( )練習(xí)題(一)單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍并不包括( )。A.驗(yàn)資業(yè)務(wù) B.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)C.保險(xiǎn)精算業(yè)務(wù) D.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)2.在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以個(gè)人名義承辦審計(jì)業(yè)務(wù)（ ）A．必須取得所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的授權(quán)B．必須與所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂委托合同，并接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)監(jiān)督C．必須注冊(cè)一家獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所D．任何情況下都不允許3.下列各項(xiàng)中能夠成為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)團(tuán)體會(huì)員的是（ ）。A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所B．5名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的科研團(tuán)體C．高等科研院校的相關(guān)機(jī)構(gòu)D．境外會(huì)計(jì)師組織4.不以會(huì)計(jì)報(bào)表為直接審計(jì)對(duì)象的審計(jì)業(yè)務(wù)是( )。A.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù) B.驗(yàn)證企業(yè)資本C.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表 D.辦理清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)(二)多項(xiàng)選擇題1.申請(qǐng)注冊(cè)者，如出現(xiàn)下列情形之一時(shí)，將不予注冊(cè)（ ）。A.在會(huì)計(jì)工作中受撤職處分未滿兩年B.不具有完全民事行為能力C.自行停止執(zhí)業(yè)滿一年D.受吊銷(xiāo)證書(shū)處罰不滿五年的2．以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證服務(wù)的有（ ）A．驗(yàn)資B．盈利預(yù)測(cè)審核C．年報(bào)審計(jì)D．內(nèi)部控制審核3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依法承辦的業(yè)務(wù)有( )。A.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表 B.驗(yàn)證企業(yè)資本C.資產(chǎn)評(píng)估 D.審核前景財(cái)務(wù)資料4.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)包括( )。A.組織全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) B.擬訂并頒布注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則C.制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) D.審批協(xié)會(huì)會(huì)員(三)判斷題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為執(zhí)業(yè)會(huì)員必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能接受委托辦理會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。（ ）2．根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，在我國(guó)允許設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（ ）3．對(duì)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，具有兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè)。( )4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為被審計(jì)單位提供代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)。（ ）5．在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論委托人是誰(shuí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，向有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)。( )
