解放軍文職招聘考試采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
解放軍文職招聘考試采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?發(fā)布時(shí)間：2017-09-27 10:24:50采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序包括哪些主要內(nèi)容?審計(jì)人員可對(duì)采購與付款循環(huán)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,即分析程序和細(xì)節(jié)測試。就實(shí)施采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性分析程序而言,審計(jì)人員通常進(jìn)行的工作(程序)包括:(1)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、供應(yīng)商的背景沿革以及行業(yè)慣例,確定應(yīng)付賬款和費(fèi)用支出的期望值。(2)將本期的應(yīng)付賬款余額組成與以前期間交易水平及預(yù)算相比較,確定采購商品和應(yīng)付賬款可接受的重大差異額。(3)識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異,并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系,諸如零余額的主要供應(yīng)商、與周期趨勢(shì)不符的費(fèi)用支出等。這類程序通常包括:1)觀察月度(或每周)已記錄采購總額趨勢(shì),與以前期間及預(yù)算相比較。2)將實(shí)際毛利與以前期間及預(yù)算相比較。3)計(jì)算記錄在應(yīng)付賬款方面的賒購天數(shù),并將其與以前年度相比較。4)檢查常規(guī)賬戶和付款。5)檢查異常項(xiàng)目的采購。6)檢查付款記錄和付款趨勢(shì),以發(fā)現(xiàn)無效付款或金額不正確的付款。(4)通過詢問管理層和員工,來調(diào)查實(shí)質(zhì)性分析程序得出的重大差異額是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),是否需要設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)募?xì)節(jié)測試程序以識(shí)別和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(5)判斷和分析實(shí)質(zhì)性分析程序是否能夠提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),或需要對(duì)交易和余額實(shí)施細(xì)節(jié)測試以獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。交易的細(xì)節(jié)測試是從業(yè)務(wù)流程的主要交易中選取樣本,檢查其支持性證據(jù),并對(duì)主要交易實(shí)施截止測試。(1)從被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面主要交易中選取樣本,檢查其支持性證據(jù)。(2)對(duì)主要交易實(shí)施截止測試。其中,采購交易的截止測試包括:選擇已記錄采購的樣本,檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單,保證交易已計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間;確定期末最后一份驗(yàn)收單的順序號(hào)碼并審查代碼報(bào)告,以檢測記錄在本會(huì)計(jì)期間的驗(yàn)收單是否存在更大的順序號(hào)碼,或因采購交易被漏計(jì)或錯(cuò)誤計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間而在本期遺漏的順序號(hào)碼。付款交易的截止測試包括:確定期末最后簽署的支票號(hào)碼,確保其后的支票支付未被作為本期的交易加以記錄;追蹤付款至期后的銀行對(duì)賬單,確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付;詢問期末已簽署但尚未寄出的支票,考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回,計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間。至于尋找未記錄的負(fù)債的截止測試則包括:確定被審計(jì)單位期末用于識(shí)別未記錄負(fù)債的程序,獲取相關(guān)交易已計(jì)入應(yīng)付賬款的證據(jù);復(fù)核供應(yīng)商付款通知和供應(yīng)商對(duì)賬單,獲取發(fā)票被遺失或未計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間的證據(jù);詢問并確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否應(yīng)增加一項(xiàng)應(yīng)計(jì)負(fù)債;調(diào)查關(guān)于訂購單、商品驗(yàn)收單和發(fā)票不符的例外報(bào)告,識(shí)別遺漏的交易或計(jì)入不恰當(dāng)會(huì)計(jì)期間的交易;復(fù)核截至審計(jì)外勤結(jié)束日記錄在期后的付款,查找其是否在年末前發(fā)生的證據(jù);詢問審計(jì)外勤結(jié)束時(shí)仍未支付的應(yīng)付賬款;檢查在建工程的承建方的證明或質(zhì)量監(jiān)督報(bào)告,以獲取存在未記錄負(fù)債的證據(jù);復(fù)核資本預(yù)算和董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要,獲取是否存在承諾和或有負(fù)債的證據(jù)。余額的細(xì)節(jié)測試是復(fù)核付款通知并對(duì)賬,以獲取相關(guān)證據(jù),或通過供應(yīng)商來證實(shí)。(1)復(fù)核供應(yīng)商的付款通知,與供應(yīng)商對(duì)賬,獲取發(fā)票遺漏、未計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間的證據(jù)。詢問并檢查對(duì)收費(fèi)存在爭議的往來信函,確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否應(yīng)增加一項(xiàng)應(yīng)計(jì)負(fù)債。(2)在特殊情況下,審計(jì)人員需決定是否應(yīng)通過供應(yīng)商來證實(shí)被審計(jì)單位期末的應(yīng)付款項(xiàng)余額。當(dāng)然,這種情況通常只有在被審計(jì)單位對(duì)采購與付款交易的控制出現(xiàn)嚴(yán)重缺失,有關(guān)記錄被毀損時(shí),或者在懷疑存在舞弊或會(huì)計(jì)記錄在火災(zāi)或水災(zāi)等自然災(zāi)害中遺失時(shí)才會(huì)發(fā)生。
