軍隊文職體能測試_軍隊文職考試

解放軍文職招聘考試生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-07-16 17:42:12一、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制包括三大系統(tǒng)：一是生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制；二是工薪的內(nèi)部控制；三是對產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會計控制。（一）存貨的內(nèi)部控制存貨的內(nèi)部控制主要包括購貨、驗收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨等職能1、購貨應(yīng)由獨立的采購部門負(fù)責(zé)。請購單、購貨單，購貨單副本需送倉儲部門和會計部門，以便隨后的材料入庫和會計核算2、驗收應(yīng)由專門的驗收部門負(fù)責(zé)驗收單送會計部門和倉儲部門3、建立儲存管理責(zé)任制4、領(lǐng)料與發(fā)貨領(lǐng)料單一式三份，一份存領(lǐng)料部門；一份作為倉儲部門的收據(jù)；另一份作為會計部門記賬的依據(jù)。領(lǐng)料單必須根據(jù)用料單、工程通知單或銷貨單填制。5、控制生產(chǎn)過程6、銷貨（二）工薪的內(nèi)部控制工薪內(nèi)部控制是指對工薪的支出進(jìn)行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制。主要內(nèi)容有：1、雇傭員工；人事授權(quán)表一份存放于人事部門的員工檔案，一份送交工資部門2、授權(quán)變動工資；3、編制出勤和計時資料；4、編制工資計算表；工資計算表和人工成本分配匯總表一式兩份，一份連同計時卡和計工單留在工資部門，另一份與人工成本分配表送達(dá)財務(wù)部門5、支付工資和保管未領(lǐng)工資；工資只發(fā)給經(jīng)過適當(dāng)確認(rèn)的員工，未領(lǐng)工資應(yīng)保存在財務(wù)部門的保險柜中6、填寫個入所得稅申報表；7、記錄工資。根據(jù)人工成本分配匯總表編制記賬憑證，并登記有關(guān)賬簿（三）成本會計制度的內(nèi)部控制：成本會計制度的內(nèi)部控制主要包括成本費用管理控制與成本費用會計控制兩部分內(nèi)容。1、成本費用管理控制成本費用管理控制是指對成本費用支出進(jìn)行計劃、控制和考核的內(nèi)部控制。具體包括：確定成本控制目標(biāo)和成本計劃；制定直接材料、人工工資和制造費用的消耗定額；編制成本、費用預(yù)算；對各項成本費用指標(biāo)進(jìn)行分解，建立成本費用歸口、分級管理責(zé)任制；定期進(jìn)行成本費用考核與評價。2、成本費用會計控制成本費用會計控制是指對成本費用支出業(yè)務(wù)進(jìn)行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制。主要包括以下內(nèi)容：制定成本費用制度，明確成本范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、制定報銷手續(xù)；建立各種支出的審核制度；設(shè)置相應(yīng)的會計賬戶，選擇適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒ǎ侠淼貧w集與分配各項費用，確定產(chǎn)品生產(chǎn)成本；對各項費用的歸集與分配結(jié)果進(jìn)行復(fù)核；定期進(jìn)行成本分析，查明企業(yè)成本變動的趨勢和原因。二、生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試（一）了解和描述生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制：注冊會計師了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制，可以通過詢問相關(guān)人員或者查閱企業(yè)章程等文件獲得有關(guān)存貨賬戶體系的設(shè)置、存貨計價方法以及成本會計制度的信息。還可以通過發(fā)放調(diào)查問卷或者繪制流程圖等方法來了解采購、驗貨、倉儲、生產(chǎn)、銷售等有關(guān)內(nèi)部控制制度是否得到執(zhí)行。此外，還須實地觀察存貨的保管是否能夠有效地防止存貨的變質(zhì)、毀損和被盜。在調(diào)查中，應(yīng)注意結(jié)合企業(yè)的實際情況，將不同的方式結(jié)合起來使用。不僅應(yīng)認(rèn)真聽取直接參與生產(chǎn)的技術(shù)工人與管理人員的意見，還應(yīng)注意認(rèn)真聽取技術(shù)人員、工程設(shè)計師等有關(guān)專家的意見；以便對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制作出正確的判斷。（二）實施簡易抽查為了證實審計工作底稿對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制描述的完整性和正確性，可以在了解并熟悉企業(yè)生產(chǎn)流轉(zhuǎn)和工藝流程的基礎(chǔ)上實施簡易抽查，對其加以驗證。（三）內(nèi)部控制測試1、工薪的內(nèi)部控制測試（1）檢查工資匯總表（2）審查所選取的樣本2、成本會計制度的內(nèi)部控制測試包括直接材料成本測試、直接人工成本測試、制造費用測試和生產(chǎn)成本當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的測試四項內(nèi)容。（1）直接材料成本的內(nèi)部控制測試（2）直接人工成本的內(nèi)部控制測試（3）制造費用的內(nèi)部控制測試（4）生產(chǎn)成本在當(dāng)期完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配的內(nèi)部控制測試（四）評價生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制：注冊會計師在完成上述審計程序后，應(yīng)根據(jù)所收集的審計證據(jù)，結(jié)合自己的職業(yè)判斷能力，對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行評價。重點應(yīng)評價：內(nèi)部控制是否健全并得到有效執(zhí)行；內(nèi)部控制的整體強(qiáng)弱及各部分的強(qiáng)弱；內(nèi)部控制的可依賴性及控制風(fēng)險的大小。通過評價，注冊會計師應(yīng)了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)中控制較強(qiáng)的部分及較弱部分，并依據(jù)內(nèi)部控制的可信賴程度，確定生產(chǎn)與存貨循環(huán)實質(zhì)性程序和重點。一般來說，生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制較強(qiáng)，則實質(zhì)性程序相應(yīng)的可以適當(dāng)簡化；反之，如果測試結(jié)果表明生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制較弱，則控制風(fēng)險較大，注冊會計師為了將審計風(fēng)險降低至可接受水平，必須執(zhí)行擴(kuò)大的實質(zhì)性審計程序。

解放軍文職招聘考試銀行存款審計的實質(zhì)性測試-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-20 10:16:12銀行存款審計的實質(zhì)性測試一、銀行存款審計的特征二、銀行存款審計的方法三、銀行存款的符合性測試四、銀行存款的實質(zhì)性測試（一）銀行存款重要的實質(zhì)性測試程序1．取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表2．函證銀行存款余額（1）目的：銀行存款是否存在；企業(yè)欠銀行的債務(wù)；企業(yè)未登記的銀行借款（2）對象：所有存過款的所有銀行（3）方式：積極式3．一年以上定期存款或限定用途存款的重分類調(diào)整（列為其他長期資產(chǎn)）4．截止測試（橫向比較主營業(yè)務(wù)收入、存貨、現(xiàn)金等會計報表項目的截止測試）思考題：1、試述銀行存款審計的主要方法。2、試述銀行存款函證的程序。作業(yè)布置：例1：(2003年單項選擇題)在對M公司合并會計報表的合并范圍進(jìn)行復(fù)核時，注意到以下情況，其中正確的是( )。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后出售的子公司未納入合并范圍B.報告期內(nèi)新設(shè)立的子公司未納入合并范圍C.報告期內(nèi)出售子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)D.報告期內(nèi)購買子公司，在編制期末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，未調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)例2：(2003年單項選擇題)貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。A.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符例3：(2003年單項選擇題)2003年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2002年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為( )元。A.1300 B.2300 C.700 D.2700例4：(2003年單項選擇題)對N公司未披露的關(guān)聯(lián)方之間大額資金往來，提請N公司在會計報表附注中披露( )。A.本年末和上年末的余額B.本年度和上年度的發(fā)生額C.本年度發(fā)生額和本年末余額D.本年度和上年度的發(fā)生額、本年末和上年末的余額例5. (2002年單項選擇題)如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，但已采取了相應(yīng)的改善措施，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，并且已在會計報表中進(jìn)行充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表( )。A.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見 B.保留意見C.無法表示意見 D.否定意見例6：(2002年單項選擇題)在進(jìn)行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是( )。A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月31日的銀行對賬單 D.審查12月份的支票存根例7： (2002年單項選擇題)注冊會計師審計或有事項的首要目標(biāo)是( )。A.核實或有事項記錄的正確性 B.確認(rèn)并區(qū)分不同類別的或有事項C.確定或有事項是否存在 D.確定或有事項的披露是否恰當(dāng)例8：（2002年多項選擇題）如對審計報告日至?xí)媹蟊砉既斋@知的某一重要期后事項實施了追加審計程序，并已作適當(dāng)處理，注冊會計師重新確定的審計報告日期可能為（ ）。A．原審計報告日期 B．更改后的審計報告日期C．雙重審計報告日期 D．多重審計報告日期例9：（2001年多項選擇題）注冊會計師實施的下列各項審計程序中能夠證實銀行存款是否存在的有( )。A.分析定期存款占銀行存款的比例 B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.函證銀行存款余額 D.檢查銀行存款收支的正確截止例10：（2003年判斷題）助理人員審計了R公司提供的相關(guān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)事項，對其中應(yīng)予以調(diào)整的事項提出了審計調(diào)整建議。在R公司接受調(diào)整建議后，助理人員得出其不再存在未入賬銀行存款收支業(yè)務(wù)的審計結(jié)論。( )例11：（2002年判斷題）若被審計單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表將會對會計報表使用者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見審計報告。( )本章考點：通過本章講授，要求學(xué)生掌握現(xiàn)金審計的基本方法和基本內(nèi)容，包括現(xiàn)金的重要內(nèi)部控制測試、現(xiàn)金和銀行存款的實質(zhì)性測試；要求學(xué)生熟悉其他貨幣資金的實質(zhì)性測試，了解現(xiàn)金審計與其他循環(huán)審計的聯(lián)系等。

解放軍文職招聘考試主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性測試-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育

發(fā)布時間：2017-09-20 10:13:41主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性測試一、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表二、驗證主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)和計量是否正確三、實施分析性復(fù)核四、審查主營業(yè)務(wù)收入會計處理的正確性五、實施銷售的截止期測試六、審查銷售退回、折扣與折讓七、檢查外幣折算匯率是否正確八、結(jié)合外幣收入折算匯率是否正確九、確定主營業(yè)務(wù)收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)主營業(yè)務(wù)收入審計的具體內(nèi)容：1、主營業(yè)務(wù)收入的分析性復(fù)核（1）將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動的原因；（2）比較本期各月主營業(yè)務(wù)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因；（3）計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，分析比較本期與上期各類產(chǎn)品毛利率的變化情況，注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因；（4）計算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化。2、主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)3、主營業(yè)務(wù)收入的截止測試（1）目的：對主營業(yè)務(wù)收入項目實施截止期測試，其目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)的會計記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入有否被推遲至下期或提前至本期。（2）三個日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期（3）審查關(guān)鍵：檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)會計期間是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵（4）三條線路：一是以賬簿記錄為起點。從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。使用這種方法主要是為了防止高估主營業(yè)務(wù)收入。二是以銷售發(fā)票為起點。從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認(rèn)收入。具體做法是抽取在報表日前后使用的若干張發(fā)票存根，追查至發(fā)運憑證和賬簿記錄，查明有無漏記收入現(xiàn)象。使用這種方法主要是為了防止低估主營業(yè)務(wù)收入。三是以發(fā)運憑證為起點。從報表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。使用這種方法主要也是為了防止低估主營業(yè)務(wù)收入。思考題：1.如何實施銷售的截止期測試。2.如何對主營業(yè)務(wù)收入實施分析性復(fù)核。