解放軍文職招聘考試審計(jì)學(xué)題目及答案2-解放軍文職人員招聘-軍隊(duì)文職考試-紅師教育
發(fā)布時(shí)間：2017-08-18 22:49:09A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2008年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬元，凈利潤(rùn)5900萬元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)A公司2008年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營造成威脅的跡象。在對(duì)該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬元，低于原概算價(jià)值的25％（原概算為2007萬元）。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2150萬元。（2）審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：①借：固定資產(chǎn)清理 64000累計(jì)折舊 16000貸：固定資產(chǎn) 80000②借：營業(yè)外支出－－非常損失 64000貸：固定資產(chǎn)清理 64000（3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司2007年10月購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為580萬元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬元，后者均計(jì)入銷售費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5％）（4）審計(jì)人員在按盤點(diǎn)表抽盤的同時(shí)，還采用了現(xiàn)場(chǎng)觀察 以物查賬 的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈(zèng)的客貨車兩輛，未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實(shí)物存在。（5）審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計(jì)提5～9月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份（5～9月）提取。要求：根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問題：（1）請(qǐng)問企業(yè)按1500萬元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價(jià)值入賬？（2）審計(jì)人員是否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理過程提出疑問？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行處理？（3）A公司將外購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整？（4）審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車輛應(yīng)如何處理？（5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否正確？為什么？（6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤(rùn)將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前的 應(yīng)交所得稅 賬面額為1665萬元，該次審計(jì)全部結(jié)束后，僅對(duì)資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的 應(yīng)交所得稅 賬戶余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為25％）參考答案：（1）估價(jià)錯(cuò)誤。應(yīng)按2150萬元入賬。（2）應(yīng)提出疑問。因?yàn)樵撆_(tái)設(shè)備的凈值占原值的比例高達(dá)80%，說明其使用期限并不長(zhǎng)而提前報(bào)廢，而且該企業(yè)在此期間沒有發(fā)生火災(zāi)、被盜等意外事故，與該項(xiàng)報(bào)廢固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生聯(lián)系的 固定資產(chǎn)清理 賬戶沒有任何殘值收入和清理費(fèi)用的記載。①調(diào)閱該機(jī)器設(shè)備的固定資產(chǎn)卡片；②認(rèn)真同財(cái)務(wù)主管人員及設(shè)備保管人員交談，了解該項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。（3）不合理。按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)加上支付的場(chǎng)地整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、稅金等作為入賬價(jià)值。因此應(yīng)將運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出72萬元計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，并補(bǔ)提折舊15.96萬元。應(yīng)將72萬元計(jì)入固定資產(chǎn)，并分別補(bǔ)提2007年和2008年的折舊，調(diào)整分錄為：①借：固定資產(chǎn)720000貸：年初未分配利潤(rùn) 720000②借：年初未分配利潤(rùn)22800主營業(yè)務(wù)成本 136800貸：累計(jì)折舊159600其中：2007年應(yīng)計(jì)提的折舊＝720000 （1－5％） 2／（5 12）＝720000 95％ 2／60＝228002008年計(jì)提的折舊＝720000 （1－5％） 12／（5 12）＝720000 95％ 12／60＝136800（4）提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（5）不正確。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以及按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外都要計(jì)提折舊。（6）資料3屬于以前期間發(fā)生的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。將使本年的稅前利潤(rùn)減少15.96萬元。經(jīng)審定的 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅 的賬戶余額為1661.01萬元。
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（2）可以采用函證方式的項(xiàng)目有：存貨、應(yīng)付債券、投資、所有者權(quán)益。①存貨：為了盤點(diǎn)企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，審計(jì)人員可選用向寄存或寄銷單位函證予以確認(rèn)。②應(yīng)付債券：為了確定 應(yīng)付債券 賬戶期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員如果認(rèn)為必要，可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。③投資：如果企業(yè)的投資證券委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管，審計(jì)人員應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)函證，以證實(shí)投資證券的真實(shí)存在。④所有者權(quán)益：當(dāng)審計(jì)股份有限公司時(shí)，審計(jì)人員可采取與證券交易所和金融機(jī)構(gòu)函證的方法來驗(yàn)證股份的數(shù)量，并與股本賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，以證實(shí)其股本的存在性及正確性；對(duì)于有限責(zé)任公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則可直接向投資者發(fā)函詢證。
