解放軍文職招聘考試其他職業(yè)道德-解放軍文職人員招聘-軍隊文職考試-紅師教育
發(fā)布時間：2017-07-16 17:19:03一、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作注冊會計師不得從事與提供專業(yè)服務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動。如果注冊會計師正在或?qū)⒁峁┑姆?wù)與其提供鑒證服務(wù)所需要的獨立性發(fā)生沖突，就產(chǎn)生了不相容的工作，就會產(chǎn)生自我評價威脅，可能影響其獨立性。會計師事務(wù)所不能為上市公司同時提供編制財務(wù)報表和審計服務(wù)；會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不能擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)；會計事務(wù)所不能為同一家上市公司同時提供資產(chǎn)評估和審計服務(wù)。二、接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)（一）前后注冊會計師的含義前任注冊會計師，是指代表會計師事務(wù)所對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人接觸業(yè)務(wù)約定的注冊會計師。后任注冊會計師，是指代表會計師事務(wù)所正在考慮接受委托，接替前任注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師。（二）客戶更換會計師事務(wù)所的原因（變更的情形）一是會計師事務(wù)所之間為爭攬業(yè)務(wù)而進行惡性競爭；二是注冊會計師可能與客戶在重大會計、審計問題上存在分歧，客戶不認(rèn)可注冊會計師的立場。（三）接受委托前的溝通后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)合理，具體包括：第一，是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題。第二，前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上尋在的意見分歧。第三，前任注冊會計師曾與被審計單位治理層（如監(jiān)事會、審計委員會或其它類似機構(gòu)）溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題。第四，前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。（四）接受委托后的溝通1、查閱前任注冊會計師工作底稿的前提征求被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。2、查閱相關(guān)工作底稿及其內(nèi)容前任注冊會計師所在的會計師事務(wù)所可自主決定是否允許后任會計師獲取工作底稿部分內(nèi)容。在收到被審計單位同意后，依然可以自主決定。
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發(fā)布時間：2017-09-20 10:06:06一、注冊會計師職業(yè)道德的重要性二、 一般原則二、專業(yè)勝任能力三、 技術(shù)規(guī)范四、 對客戶的責(zé)任五、 對同行的責(zé)任六、 業(yè)務(wù)承接責(zé)任（詳細(xì)內(nèi)容見前一章）思考題：1.如何理解獨立性原則？有哪些具體要求？2.對客戶的責(zé)任有哪些？第四節(jié) 后續(xù)教育準(zhǔn)則一、注冊會計師后續(xù)教育準(zhǔn)則的重要性二、職業(yè)后續(xù)教育的內(nèi)容和形式三、職業(yè)后續(xù)教育的組織與實施四、職業(yè)后續(xù)教育的檢查與考核作業(yè)布置：1．下面的控制程序中，屬于審計項目質(zhì)量控制方面程序的有（ ）A．督導(dǎo) B．指導(dǎo)C．監(jiān)控 D．監(jiān)督2．下列可能會損害注冊會計師獨立性的因素有 ( )。A.經(jīng)濟利益 B. 自我評價C.關(guān)聯(lián)關(guān)系 D. 外界壓力3．關(guān)于會計師事務(wù)所建立質(zhì)量控制的表述正確的有（ ）A．質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的核心B．質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所贏取社會信任的重要措施C．質(zhì)量控制是保證獨立審計準(zhǔn)則得到遵守和落實的重要手段D．質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所生存和發(fā)展的基本條件4．審計外勤負(fù)責(zé)人對其配備的助理人員的以下審計工作程序進行督導(dǎo)（ ）A．監(jiān)督助理人員是否具有必要的熟練程度和業(yè)務(wù)能力B．監(jiān)督助理人員是否理解對其所做的審計指導(dǎo)，是否已按審計程序及其他審計計劃完成委托任務(wù)C．了解審計期間出現(xiàn)的重要會計和審計問題D．解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧5．注冊會計師執(zhí)業(yè)以下哪些業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)保持獨立性（ ）A．審計年度會計報表B．審計半年度會計報表C．盈利預(yù)測審核D．內(nèi)部控制審核6．A會計師事務(wù)所正在審計W上市公司2004年度的會計報表，A會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取下列哪些措施維護其獨立性（ ）A．安排審計小組以外的注冊會計師進行復(fù)核B．與W公司的監(jiān)事會討論獨立性C．向W公司的監(jiān)事會告知服務(wù)質(zhì)值和收費情況D．將參加W公司的審計上組成員小李調(diào)離，因為小李的父親是W公司的財務(wù)部長7．會計師事務(wù)所確定收費時應(yīng)考慮以下因素（ ）A．提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任B．每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間C．所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗D．專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能8．下列情況中，注冊會計師為確保其獨立性而應(yīng)回避的有（ ）A．兩年前曾在委托單位任財務(wù)部總經(jīng)理一職五年B．擁有委托單位股票C．擔(dān)任委托單位常年會計顧問D．與委托單位的董事長是翁婿關(guān)系9．被審計單位應(yīng)負(fù)的會計責(zé)任包括（ ）A．建立健全內(nèi)部控制B．保護資產(chǎn)的安全、完整C．保證會計資料的真實、合法、完整D．確保盈利預(yù)測的實現(xiàn)10．注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有（ ）A．《中華人民共和國注冊會計師法》B．《獨立審計基本準(zhǔn)則》C．《企業(yè)會計準(zhǔn)則》D．《獨立審計具體準(zhǔn)則與實務(wù)公告》（三）判斷題1．注冊會計師在實施控制測試及實質(zhì)性測試時，均應(yīng)采用抽樣審計方法。（ ）2．注冊會計師審計的目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見。（ ）3．注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)配備業(yè)務(wù)助理人員和聘請專家協(xié)助工作，并且應(yīng)對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。（ ）4．注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位基礎(chǔ)情況的基礎(chǔ)上，由會計師事務(wù)所接受委托，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（ ）5．如果會計師事務(wù)所與客戶存在損害獨立性的利害關(guān)系時，會計師事務(wù)所不得承接其委托的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)，如果業(yè)務(wù)已承接，則應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。（ ）6．如果會計師事務(wù)所的收費多少以鑒證工作結(jié)果為條件，注冊會計師為了多收費往往會發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?，作出違反社會公眾利益的行為。（ ）7．會計師事務(wù)所通過向他人支付傭金或收取服務(wù)費而招攬業(yè)務(wù)不僅影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量而且很容易導(dǎo)致形式上不獨立，降低行業(yè)在社會公眾中的形象。（ ）8．后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復(fù)。如果審計客戶拒絕授權(quán)，或限制前任注冊會計師作出答復(fù)的范圍，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻粼儐栐?，并考慮是否接受業(yè)務(wù)委托。（ ）9．在接受審計業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向前任注冊會計師詢問審計客戶變更會計師事務(wù)所的原因，并關(guān)注前任注冊會計師與審計客戶之間在重大會計、審計等問題上可能存在的意見分歧。（ ）10．注冊會計師承辦審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守獨立審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則，并合理運用國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。( )11．會計師事務(wù)所可以同時為客戶辦理審計業(yè)務(wù)和會計咨詢與會計服務(wù)業(yè)務(wù)。（ ）12．在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務(wù)所授權(quán)后，才可以個人名義承接審計業(yè)務(wù)。（ ）（四）簡答題1.為什么會計師事務(wù)所和注冊會計師不宜刊登廣告？2.注冊會計師為何不得對未來可實現(xiàn)事項可實現(xiàn)程度做出保證?3．Y會計師事務(wù)所（以下簡稱Y事務(wù)所）一年前由掛靠A上市公司（以下簡稱A公司）控股股東E公司的一家事務(wù)所改制設(shè)立，其法定代表人一年前擔(dān)任E公司財務(wù)部總經(jīng)理。Y事務(wù)所在改制時與E公司簽署了相關(guān)協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容包括：E公司的年度會計報表審計業(yè)務(wù)由Y事務(wù)所承辦；Y事務(wù)所在三年內(nèi)無償使用E公司提供的辦公場所，三年后按市場價格租用；E公司暫不收回其享有Y事務(wù)所的凈資產(chǎn)800萬元，但Y事務(wù)所應(yīng)按照銀行同期貸款利率支付資金占用費。X會計師事務(wù)所（以下簡稱X事務(wù)所）是另一個城市的一家會計師事務(wù)所。X事務(wù)所和Y事務(wù)所于2003年10月簽訂了一份《長期業(yè)務(wù)合作協(xié)議》，并已按協(xié)議約定履行相關(guān)條款。該協(xié)議中有如下條款：（1）X事務(wù)所與Y事務(wù)所建立長期業(yè)務(wù)合作關(guān)系，雙方可分別以對方名義招攬、承接業(yè)務(wù)。相互介紹業(yè)務(wù)成功后，承接方應(yīng)向介紹方支付該項業(yè)務(wù)凈收入20%的介紹費。（2）Y事務(wù)所設(shè)法將A公司及同受E公司控制的其他兩家上市公司的年度會計報表審計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給X事務(wù)所，X事務(wù)所負(fù)責(zé)將其在Y事務(wù)所所在地的所有客戶的年度會計報表審計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給Y事務(wù)所。（3）由于Y事務(wù)所沒有能力對E公司編制的合并會計報表實施審計，但Y事務(wù)所已與X事務(wù)所簽訂了業(yè)務(wù)合作協(xié)議，由X事務(wù)所應(yīng)委派一名合伙人無償對參與審計的人員進行合并會計報表業(yè)務(wù)的專項培訓(xùn)，并予以相關(guān)技術(shù)指導(dǎo)。（4）Y事務(wù)所從X事務(wù)所聘請了三名具有豐富經(jīng)驗，并且良好職業(yè)道德記錄的注冊會計師，同時在X、Y兩家事務(wù)所工作。（5）已將審計業(yè)務(wù)變更至X事務(wù)所的A公司，在三年內(nèi)由Y事務(wù)所負(fù)責(zé)審計，由X事務(wù)所負(fù)責(zé)相關(guān)復(fù)核，并以X事務(wù)所名義出具審計報告，審計收費X事務(wù)所占30%，Y事務(wù)所占70%，Y事務(wù)所不再收取業(yè)務(wù)介紹費。要求：請根據(jù)上述資料，簡要回答Y事務(wù)所與E公司簽署的相關(guān)協(xié)議，以及Y事務(wù)所與X事務(wù)所簽訂的《長期業(yè)務(wù)合作協(xié)議》的內(nèi)容違反了《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》的哪些規(guī)定并說明理由。本章考點：通過本章講授，要求學(xué)生掌握獨立審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德準(zhǔn)則。教學(xué)組織：1、課堂講授為主 （80分鐘）2、教師組織學(xué)生討論 （40分鐘）
